Az adójog forrásai (formái).- ezek hivatalosan meghatározott külső formák, amelyek az adózási folyamat során keletkező kapcsolatokra irányadó szabályokat tartalmaznak.

A jogforrások, így az adójog is, általában a vonatkozó jogszabályokat tartalmazó különféle szabályozó jogszabályokat foglalják magukban.

Az adójog forrásai a jogszabályok Orosz Föderáció az adókról és illetékekről, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adókra és (vagy) illetékekre vonatkozó törvényei, a helyi önkormányzatok képviselőtestületeinek adókra (illetékekre) vonatkozó szabályozási jogi aktusai, a testületek szabályzatai végrehajtó hatalomés a helyi önkormányzatok végrehajtó szervei az adókról és illetékekről, az adózási kérdésekről szóló nemzetközi szerződések, az Orosz Föderáció legmagasabb bírói testületeinek határozatai a bírói gyakorlat kérdéseiről, az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága.

Az adójog forrásrendszere a következő:
1) Az Orosz Föderáció alkotmánya;
2) külön adójogszabály, amely magában foglalja:

• az adókra és illetékekre vonatkozó szövetségi jogszabályok (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve; az adókra és illetékekre vonatkozó egyéb szövetségi törvények);
• az adókra és illetékekre vonatkozó regionális jogszabályok (az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei; az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogalkotó szervei által elfogadott egyéb, az adókra és illetékekre vonatkozó szabályozási jogi aktusok);
• az önkormányzatok képviselő-testületei által elfogadott adó- és illetékszabályozási jogszabályok;

3) általános adójogszabályok;
4) az adózással és illetékekkel kapcsolatos kérdésekről szóló szabályzatok és szabályozó jogszabályok:

• általános hatáskörű szervek aktusai;
• különleges hatáskörrel rendelkező szervek cselekményei;

5) az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozatai;
6) normák nemzetközi törvényés az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései.

Alkotmány. Az adójog forrásai az Orosz Föderáció Alkotmányának rendelkezései, amelyek közvetlenül tartalmaznak adójogi normákat, és nagy jelentőséggel bírnak az adózás általános elveinek megállapításában, az adók és illetékek megállapításában és bevezetésében, az Orosz Föderáció adópolitikájának kialakításában, az adójog fejlesztésének és fejlesztésének fő irányainak meghatározása és az adózás alkotmányos alapjainak általános kialakítása.

Így Oroszország jelenlegi alkotmánya kimondja, hogy mindenki köteles törvényesen megállapított adókat és illetékeket fizetni (57. cikk). Vagyis az Alkotmány ezen normája az adófizetések megállapításának jogszerűségét és egyetemességét hangsúlyozza. Ezen túlmenően az Orosz Föderáció alkotmánya rögzíti az oroszországi adójog alapvető normáit: az Orosz Föderáció joghatóságának alanya, valamint az Orosz Föderáció és az adózás területén az Orosz Föderáció közös joghatóságának alanyai; az adózás területén Szövetségi Gyűlés Orosz Föderáció, az Orosz Föderáció elnöke, az Orosz Föderáció kormánya; az önkormányzatok adózási jogkörei; az adózó jogállásának alapjai.

Különleges adójogszabályok. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikke az Orosz Föderációban az adózás terén fennálló kapcsolatokat szabályozó adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok rendszerének négy szintjét határozza meg:

1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (legfelsőbb jogi erejű kodifikált törvény);
2. az adókról és illetékekről szóló törvénykönyvvel összhangban elfogadott szövetségi törvények;
3. az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényhozó (képviselő) testületeinek törvényei és egyéb rendeletei;
4. a helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek normatív aktusai. A jogalkotási aktusok utolsó három szintjének meg kell felelnie az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének.

Az Orosz Föderáció adótörvénye az adójog fő törvénye. Első része 1999. január 1-jén lépett hatályba. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének négy fejezete (21, 22, 23, 24) 2001. január 1-je óta van hatályban, Ch. A 25. és 26. cikk 2002. január 1-jén lépett hatályba. Az oroszországi adózás megszervezésére és végrehajtására vonatkozó legfontosabb rendelkezéseket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza. A kódex két részből áll – Általános és Különleges.

Az 1998. július 31-i N 147-FZ „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének hatálybalépéséről” (a 2004. július 29-én módosított) szövetségi törvény rendelkezéseinek megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 1999. január 1-jén lépett hatályba

Az Orosz Föderáció adótörvényének második részét a 2000. augusztus 5-i 118-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénye második részének végrehajtásáról és egyes jogalkotási aktusok módosításáról” lépett hatályba. az Orosz Föderáció adókról szóló rendelete” (a 2004. december 28-i módosítással) 2001. január 1. óta

Az Orosz Föderáció adótörvényének első része meghatározza a szövetségi költségvetést terhelő adók és díjak rendszerét, valamint az Orosz Föderációban az adózás és díjak általános elveit. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második része az egyes adók és illetékek bevezetésére és beszedésére vonatkozó eljárás meghatározására szolgál.

A szövetségi törvényekhez adók és illetékek tartalmazzák:

1. az Orosz Föderáció adótörvényének hatálybalépése előtt elfogadott, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének hatálybalépése előtt elfogadott szövetségi törvények az adókról és illetékekről, amelyek jelenleg olyan mértékben érvényesek, amely nem mond ellent az Orosz Föderáció adótörvényének;
2. az Orosz Föderáció adótörvényével összhangban elfogadott adókról és illetékekről szóló szövetségi törvények.

Az 1994. június 14-i N 5-FZ „A szövetségi alkotmánytörvények, szövetségi törvények, valamint a szövetségi közgyűlés kamaráinak törvényei közzétételére és hatálybalépésére vonatkozó eljárásról” (az 1999. október 22-én módosított) szövetségi törvény szerint ), csak a hivatalosan közzétett szövetségi alkotmányos törvények, szövetségi törvények, a Szövetségi Nemzetgyűlés kamaráinak jogi aktusai.

A szövetségi törvény elfogadásának időpontja az elfogadásának napja Állami Duma a végső kiadásban.

A szövetségi alkotmánytörvény elfogadásának időpontja az a nap, amikor azt a Szövetségi Közgyűlés kamarái az Orosz Föderáció alkotmányában meghatározott módon jóváhagyják.
A szövetségi alkotmányos törvényeket és a szövetségi törvényeket az Orosz Föderáció elnöke általi aláírásuk napjától számított 7 napon belül hivatalosan közzé kell tenni.

A Szövetségi Gyűlés kamaráinak törvényeit legkésőbb az elfogadásuk napjától számított 10 napon belül közzéteszik.

A Szövetségi Gyűlés által ratifikált nemzetközi szerződéseket a ratifikációjukról szóló szövetségi törvényekkel egyidejűleg teszik közzé.

A szövetségi alkotmánytörvény, a szövetségi törvény, a Szövetségi Gyűlés kamara aktusának hivatalos közzététele az első közzétételnek minősül. teljes szöveg a "Parlamenti Közlönyben", a "Rosszijszkaja Gazetában" vagy az Orosz Föderáció Jogszabálygyűjteményében.

A szövetségi alkotmányos törvényeket, a szövetségi törvényeket az Orosz Föderáció elnöke küldi meg hivatalos közzétételre. A Szövetségi Gyűlés kamaráinak aktusait az illetékes kamara elnöke vagy helyettese küldi meg.

A szövetségi alkotmányos törvények, a szövetségi törvények, a szövetségi közgyűlés kamaráinak törvényei más nyomtatott kiadványokban is közzétehetők, valamint a nyilvánosság tudomására hozhatók (nyilvánosságra hozhatók) televízióban és rádióban, megküldhetők kormányzati szerveknek, tisztviselőknek, vállalkozásoknak, intézményeknek, szervezetek, kommunikációs csatornákon keresztül továbbítva, géppel olvasható formában terjesztve.

A törvények, a Szövetségi Gyűlés kamaráinak jogi aktusai és egyéb dokumentumok külön kiadvány formájában is közzétehetők.

A szövetségi alkotmányos törvények, a szövetségi törvények, a szövetségi közgyűlés kamaráinak aktusai egyidejűleg lépnek hatályba az Orosz Föderáció teljes területén, hivatalos közzétételük napjától számított 10 napon belül, kivéve, ha maguk a törvények vagy a kamarák aktusai ettől eltérően határoznak meg. hatálybalépésükre vonatkozó eljárás.

Regionális jogszabályok Az adókról és illetékekről az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adókra és illetékekre vonatkozó jogszabálya. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban elfogadott, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adóira és díjaira vonatkozó törvényekből és egyéb szabályozási jogi aktusokból áll.

A Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai az Orosz Föderáció alkotmányával és az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. §-a jogosult regionális adókat és illetékeket bevezetni (vagy nem bevezetni) az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 14. §-a alapján, és szabályozzák jogi struktúrájuk egyes elemeit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott korlátokon belül. Az Art. (4) bekezdéséből következik. 1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, A Szövetség alanyainak adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályait három fontos jellemző jellemzi:

1. nemcsak regionális törvényekből, hanem egyéb szabályozásokból (határozatok, rendeletek stb.) is áll;
2. csak az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok (regionális duma) törvényhozó (képviselő) hatóságai fogadják el, törvényhozás stb.);
3. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint elfogadott.

Normatív jogi aktusok A helyi adókkal és illetékekkel foglalkozó helyi önkormányzati szerveket a helyi önkormányzatok képviselőtestületei fogadják el az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban.

A helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek jogi aktusait a Kbt. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 8., 71., 72., 132. cikke, az 1995. augusztus 28-i N 154-FZ „Az Orosz Föderáció helyi önkormányzati szervezetének általános elveiről” szóló szövetségi törvény rendelkezései (módosítva) 2003. október 8-án) és 1997. december 25-i N 126-FZ „Az Orosz Föderáció helyi önkormányzatának pénzügyi elveiről” (2004. december 28-i módosítással), valamint az 5. pont alapján. művészeti. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. cikke kimondja, hogy a helyi adókat és illetékeket a helyi önkormányzatok képviseleti szervei által elfogadott szabályozási jogi aktusok állapítják meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott korlátokon belül. az adóföderalizmus elveinek figyelembevételével kell alkalmazni.

Általános adójogszabályok. Az általános adójogszabályok más szövetségi törvényeket is tartalmaznak, amelyek nem tartoznak az „adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok” fogalmába, és adójogszabályokat tartalmaznak.

A társadalmi viszonyokat így vagy úgy szabályozó normákat nemcsak külön adótörvények, hanem más, pénzügyi jogi normákat tartalmazó nem adótörvények is tartalmazhatják. Így például az Art. Az 1997. február 26-i N 29-FZ „Az 1997. évi szövetségi költségvetésről” szóló (jelenleg nem hatályos) szövetségi törvény 54. cikke kimondta, hogy ezentúl, az Orosz Föderáció október 18-i törvényének megfelelő módosításáig, 1991 N 1759-1 „Az Orosz Föderáció útalapjairól” (megszűnt), új adókulcsokat állapítanak meg az úthasználók számára, és e kifizetések néhány egyéb elemét. És bár az adók beszedésének és különösen az útalapok adójának kérdéseit nem szabályozza a költségvetési törvény, ez a norma 1997-ben volt hatályban.

Alárendelt szabályozási jogi aktusok adózással és illetékekkel kapcsolatos kérdésekben. Az alárendelt adójogi aktusok az illetékes kormányzati szervtől származó, a törvény alapján és értelmében kiadott, adójogi normákat tartalmazó jogalkotási aktusként határozhatók meg.

Az általános hatáskörű szervek aktusai:
1) az Orosz Föderáció elnökének rendeletei, amely nem mond ellent az Orosz Föderáció alkotmányának és az adójogszabályoknak, és elsőbbséget élvez a többi szabályzattal szemben.

Ezek a törvények jelentősen módosíthatják az állam adójogszabályait.

Az elnök szabályalkotási jogkörei továbbra sem tisztázottak, ezért az Art. (3) bekezdése alapján kell eljárni. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 75. cikke, amely kimondja, hogy a szövetségi adórendszert és az adózás általános elveit csak szövetségi törvények határozzák meg. Az orosz elnök csak két esetben jogosult adórendelet elfogadására: ha bizonyos viszonyok jogszabályi szabályozásában hiányosságok vannak, vagy ha ilyen felhatalmazást valamelyik szövetségi törvény biztosít;
2) az Orosz Föderáció kormányának határozatai, amelyeket a hozzájuk képest magasabb jogi erejű normatív jogi aktusok alapján és azok alapján fogadnak el.
Az Orosz Föderáció kormányának szabályozási aktusai az adójogrendszerben nem képviseltetik magukat olyan széles körben, főként azért, mert az Orosz Föderáció kormányának szabályalkotása elsősorban az adóbefizetések szabályozására terjed ki, valamint az adóbeszedés területén. adózás Az Orosz Föderáció kormányának hatáskörét a szövetségi adótörvények határozzák meg. Az Orosz Föderáció kormányának rendelete különösen megállapítja a vámtételeket, a termékek előállításának és értékesítésének költségeinek összetételét stb.;
3) alárendelt szabályozó jogi aktusok az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai által elfogadott adózással és illetékekkel kapcsolatos kérdésekben - az általuk kiadott, az adózással és illetékekkel kapcsolatos kérdésekre vonatkozó szabályozási jogi aktusok nem módosíthatják vagy kiegészíthetik az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat (4. cikk 1. szakasz RF adótörvénykönyve).

Az adótörvényeket regionális szinten fogadják el, amelyek közzététele a Szövetséget alkotó szervek hatáskörébe tartozik.

Az adójogszabályi rendszer magában foglalja a szövetséget alkotó szervek és (vagy) magának a szövetségnek a kormányzati szervei közötti adózási szabályok megalkotása területén a joghatóság és hatáskör elhatárolását is, amelyre példa egy ilyen megállapodás a szverdlovszki és irkutszki régió kormányzati szervei között. Ezt a megállapodást két nagy alumíniumcég egyesülése kapcsán kötötték, amely kimondja, hogy az adót úgy fizetik, mintha az egyesülés meg sem történt volna, bár az utódcég bejegyzése Jekatyerinburgban történik;

4) az önkormányzatok végrehajtó szervei által elfogadott, az adózással és illetékekkel kapcsolatos kérdésekről szóló szabályzatok és szabályozó jogszabályok (a 3. ponthoz hasonlóan).

Különleges hatáskörű szervek aktusai. Az adójogi források ebbe a csoportjába tartoznak az adózással és a különleges hatáskörrel rendelkező szervek díjaival kapcsolatos osztályok szabályzatai, amelyek közzétételét közvetlenül az Orosz Föderáció adótörvénye írja elő. Ezek a szabályozó jogszabályok nem módosíthatják vagy kiegészíthetik az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat.

A fenti tanszéki szabályzatok a következőkre oszthatók:

1. az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatának (jelenleg az Orosz Föderáció Adó- és Vámhivatalának) utasításai;
2. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának utasításai;
3. e két osztály közös utasításai.

A két megnevezett minisztérium rendeletein kívül ugyanerre a szintre vonatkozhatnak más szövetségi minisztériumok és osztályok adózási kérdésekről szóló, adónormákat tartalmazó törvényei is, amelyeket csak az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériumával és (vagy ) az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma.

Ezen osztályok szabályzatai azonban nem állapíthatják meg, nem változtathatják meg vagy szüntethetik meg az adózók jogait és kötelezettségeit. Céljuk a módok szabályozása gyakorlati tevékenységek végrehajtó hatóságok.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első része szerint a speciális hatáskörű szervek szabályalkotási joga jelentősen korlátozott, és csak több feltétel teljesülése esetén lehetséges:
1) normatív aktusokat csak az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok által közvetlenül előírt esetekben adnak ki. Például az Orosz Föderáció adótörvényének vagy a szövetségi adótörvénynek közvetlenül elő kell írnia a végrehajtó hatóságok jogát az adózással kapcsolatos kérdés szabályozására. Így az Orosz Föderáció adótörvényének első részével összhangban a végrehajtó hatalom adóhatóságai jogosultak szabályzatot kiadni és szabályozni a következő kérdéseket:

• az orosz pénzügyminisztérium által jóváhagyott eljárás az adófizető ingatlanainak adóellenőrzés során történő leltározására;
• a bevételek, ráfordítások és üzleti ügyletek elszámolásának rendje egyéni vállalkozók, Oroszország Pénzügyminisztériuma határozza meg;
• megállapítja a bejegyzési kérelem és az adózó adóhatósági nyilvántartásba vételéről szóló igazolás nyomtatványát;
• megállapítja az adóellenőrzési jegyzőkönyv elkészítésének formáját és követelményeit;
• egyéb információk.

A normatív aktusok e szervek általi „saját kezdeményezésre” közzététele nem megengedett;
2) ezek a jogszabályok nem módosíthatják vagy egészíthetik ki az adókra és illetékekre vonatkozó hatályos jogszabályokat.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozatai. Az adójog forrásai közé tartoznak az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozatai és határozatai (az Orosz Föderáció alkotmányának 125. cikke). Ezek a dokumentumok rendkívül fontosak az oroszországi adótörvény megteremtése és megerősítése szempontjából, biztosítva az adófizetők tulajdonjogainak és az állam jogos érdekeinek megbízható védelmét.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága előtti ügy elbírálásának oka az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságához benyújtott fellebbezés, kérelem, petíció vagy panasz formájában.

Az ügy elbírálásának alapja a bizonytalanság felfedezése abban a kérdésben, hogy törvény, más normatív aktus, hatóságok közötti megállapodás, nem hatályba lépett nemzetközi szerződés, vagy a felek álláspontjában feltárt ellentmondás. a hatáskörrel kapcsolatos vitákban fennálló hatalmi jogról, összhangban van az Orosz Föderáció alkotmányával, vagy az Orosz Föderáció alkotmánya rendelkezéseinek megértésében bizonytalanságot tárt fel, vagy az Állami Duma vádat emel az orosz elnök ellen Föderáció.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának plenáris ülésén és kamarájának ülésén elfogadott határozat az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozata.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának bármely kérdés érdemében hozott végső határozatát határozatnak nevezik. A határozatokat az Orosz Föderáció nevében adják ki.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának minden egyéb, alkotmányos eljárás során hozott határozatát határozatnak nevezzük.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának ülésein döntéseket hoznak a tevékenységének megszervezésével kapcsolatos kérdésekről is.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozata végleges, nem fellebbezhető, és kihirdetése után azonnal hatályba lép. Közvetlenül jár el, és nincs szüksége más szervek és tisztviselők megerősítésére. Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága valamely aktust alkotmányellenesnek nyilvánító határozatának jogi ereje nem küszöbölhető ki ugyanazon aktus ismételt elfogadásával.

Az alkotmányellenesnek elismert törvények vagy egyes rendelkezéseik hatályukat vesztik; Az Orosz Föderáció azon nemzetközi szerződései, amelyeket az Orosz Föderáció alkotmányával összeegyeztethetetlennek ismernek el, és még nem léptek hatályba, nem lépnek hatályba és nem alkalmazandók. A bíróságok és más szervek alkotmányellenesnek minősített aktusokon alapuló határozatait nem kell végrehajtani, és a szövetségi törvényben meghatározott esetekben felül kell vizsgálni.

Ha az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozata egy normatív aktust az Orosz Föderáció Alkotmányával részben vagy egészben összeegyeztethetetlennek ismer el, vagy az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozata egy hiányosság megszüntetésének szükségességét vonja maga után. a jogi szabályozásban az ezt a normatív aktust elfogadó állami szerv vagy tisztviselő megfontolja egy új normatív aktus elfogadásának kérdését, amelynek tartalmaznia kell különösen az orosz alkotmánynak nem teljesen megfelelőnek elismert normatív aktus hatályon kívül helyezéséről szóló rendelkezéseket. Föderáció, vagy az alkotmányellenesnek elismert normatív aktus annak külön részében a szükséges módosítások és (vagy) kiegészítések megtételéről. Egy új normatív aktus elfogadásáig az Orosz Föderáció alkotmányát közvetlenül alkalmazzák.

A nemzetközi jog normái és az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései. Az orosz jognak a nemzetközi jog elsőbbségére vonatkozó általános alkotmányos elvével és az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseivel összhangban nemzetközi szerződésben a következők állapíthatók meg: a szerződő felek közötti interakció általános elvei az adózás területén; a kettős adóztatás elkerülését célzó megállapodások; általános adóegyezmények, amelyek minden adóügyi kérdést lefednek; korlátozott adóegyezmények, amelyek csak bizonyos adózási kérdéseket fednek le; olyan megállapodások, amelyek más kérdésekkel együtt az adózási kérdéseket is tárgyalják; magánszemélyekkel és gazdálkodó szervezetekkel kapcsolatos adóegyezmények.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megállapította, hogy ha az Orosz Föderáció adóztatásra és díjakra vonatkozó rendelkezéseket tartalmazó nemzetközi szerződése az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében, valamint az adókra és az adókra vonatkozó normatív jogszabályokban meghatározottaktól eltérő szabályokat és előírásokat állapít meg. (vagy) az ennek megfelelően elfogadott díjak, majd az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseinek szabályai és normái (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. cikke).

Az adójog nemzetközi jogi forrásai a következők::

1. általános politikai többoldalú aktusok, amelyek az adózás általános elveit tartalmazzák;
2. az adózásra vonatkozó jogi rendelkezéseket tartalmazó két- vagy többoldalú politikai szerződések;
3. maguk az adóegyezmények és egyezmények;
4. a Szovjetunió által más országokkal kötött szerződések, megállapodások és egyezmények, amelyek nem veszítették el jogi erejüket.

Adótörvény mint jogág része az egységes orosz jogrendszernek, és maga is egymás után elhelyezkedő és egymással összefüggő jogi normák rendszere, amelyet a célok, célkitűzések, a szabályozás tárgyának, az ilyen szabályozás elveinek és módszereinek belső egysége egyesít.

Az adójogi normák két részre oszthatók: TábornokÉs Különleges.

Tábornok az adójog része olyan szabályokat tartalmaz, amelyek megállapítják az adójog elveit, az Orosz Föderáció adóinak és díjainak rendszerét és fajtáit, az adójog által szabályozott kapcsolatok résztvevőinek jogait és kötelezettségeit, a kötelezettségek keletkezésének, megváltozásának és megszűnésének okait. az adófizetésre, annak önkéntes és kényszerű végrehajtásának rendjére, az adóbevallási és adóellenőrzési rendre, valamint az adózók jogainak védelmének módjaira és eljárásaira. Az adójog általános részét az Orosz Föderáció adótörvényének első része, az Orosz Föderáció 1991. március 21-i N 943-I „Az Orosz Föderáció adóhatóságairól szóló törvénye” (a június 29-i módosítással) képviseli. , 2004) és egyéb adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének első része rendszerezi az adózási kérdéseket szabályozó adójogszabályok általános normáit, amelyeket az Orosz Föderáció alkotmánya az Orosz Föderáció, valamint az Orosz Föderáció és az azt alkotó jogalanyok közös joghatósága alá utal.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének első része egy alapvető szabályozási jogi aktus, amely átfogóan megállapítja az oroszországi adózás megszervezésére és végrehajtására vonatkozó legfontosabb rendelkezéseket, 7 szakaszból, 20 fejezetből és 142 cikkből áll.

I. szakasz. Általános rendelkezések (2 fejezetből és 18 cikkből áll).

II. Adófizetők és díjfizetők. Adóügynökök. Képviselet adójogviszonyokban (2 fejezetből és 11 cikkből áll).

szakasz III. Adóhatóság. Adórendőrség. Az adóhatóságok, vámhatóságok, adórendészeti hatóságok és tisztségviselőik felelőssége (2 fejezetből és 8 cikkből áll).

szakasz VI. Általános szabályok adó- és illetékfizetési kötelezettség teljesítése (6 fejezetből és 42 cikkből áll).

V. szakasz Adóbevallásés adóellenőrzés (2 fejezetből és 26 cikkből áll).

szakasz VI. Adóbűncselekmények és az elkövetésükért való felelősség (4 fejezetből és 31 cikkből áll).

szakasz VII. Az adóhatóságok fellebbezési aktusai és tisztviselőik intézkedései vagy tétlenségei (2 fejezetből és 6 cikkből áll).

Különleges adójog része tartalmazza a beszedésre vonatkozó szabályokat egyes fajok adókat. Jelenleg kodifikációjuk folyamata folytatódik, és az Orosz Föderáció adótörvényének második (különleges) részében szerepelnek. Az adójog speciális része az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének jogi normái, valamint az adókra és illetékekre vonatkozó egyéb törvények és rendeletek. jogi rezsim adózás meghatározott adónemekkel.

Az „adójog” kifejezés jelentése:

> jogalkotási ág;

> a pénzügyi jog tudományának alága;

> akadémiai fegyelem.

Adótörvény - a közkapcsolatokat szabályozó pénzügyi és jogi normarendszer a költségvetési rendszerbe, illetve adott esetben a szervezetektől és magánszemélyektől költségvetésen kívüli állami és önkormányzati vagyonkezelői alapok megállapítására és beszedésére vonatkozóan.

Az adójog a pénzügyi jog egyik alágazata, de korábban pénzügyi és jogintézményként különböztették meg. Az adójog függetlenségéről szóló vita nagyrészt az adójogszabályok 1998-ban végrehajtott kodifikációjának (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének elfogadása) volt.

A pénzügyi jog kérdéseivel foglalkozó tudósok többsége azon a véleményen van, hogy az adójog bele van építve.

A piaci viszonyok fejletlenségének és a közvagyon jogalkotási prioritásának időszakában az adójog nem volt más, mint az állami bevételek jogintézményének szerves része. A gazdasági irányítás piaci formáira való áttérés, az összes tulajdoni forma egyenlőségének elismerése, és ebből következően a magán- és a közérdekek ötvözésére szolgáló jogalkotási modell iránti igény felmerülő igénye jelentős számú, az adót szabályozó szabályozó jogszabály elfogadásához vezetett. gépezet. Az adójog aktív fejlődésének eredményeként az Orosz Föderáció pénzügyi jogához, mint alágazatához viszonyítva kezdték jellemezni.

Az adók és illetékek beszedésének rendjét az adójogszabályok szabályozzák, amelyek az adózás területén az adók és illetékek megállapításából, bevezetéséből, beszedéséből, az adóellenőrzés végrehajtásából, ill. adókötelezettségre vonás.

Ezért az adójog, mint a pénzügyi jog egyik alágazata, egyre nagyobb elemévé válik, további fejlődési kilátásokkal. A közelmúltban jelentős változások történtek az adójogban. Ez vonatkozik szerkezetére és általános tartalmára, valamint konkrét normáira. Így az Orosz Föderáció kialakulóban lévő adótörvénye elismerten fontos szerepet játszik a gazdasági és társadalmi átalakulásban, a termelés fejlesztésében és az ország pénzügyeinek megerősítésében.

Ezen túlmenően az adójog, mint jogágazat nemcsak a pénzügyi jog említett szabályait foglalja magában, hanem az e terület adózási, ellenőrzési és felelősségi rendszeréhez kapcsolódó egyéb (közigazgatási, polgári, büntető stb.) jogágakat is.

Az adójogot, mint tudományágat egy speciális kurzus részeként tanulmányozzák. Ennek a megközelítésnek az adók és az adózási tevékenységek megnövekedett szerepének modern körülményei között van pozitív oldala is, hiszen hozzájárul ezeknek a kérdéseknek a mélyreható, átfogó vizsgálatához.

Az adójog az egységes orosz jogrendszer szerves részét képezi, ugyanakkor megvan a maga jogi szabályozási tárgya és a közkapcsolatok befolyásolásának módszereinek speciális kombinációja, ami az adó- és jogi normák viszonylagos függetlenségét jelzi.

2.2. Az adójog tárgya és módja

A jog valamennyi ága vagy alága elsősorban a jogi szabályozás tárgyában különbözik egymástól. Ugyanakkor az alany választ ad arra a kérdésre, hogy mit tanul ez az ág?

Az adójog tárgya– homogén vagyon és kapcsolódó nem vagyon halmaza közkapcsolatok az állam, az adózók és más személyek között az állam (önkormányzati egység) jövedelmét terhelő adó megállapítása, bevezetése és beszedése, az adóellenőrzés végrehajtása és az adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősségre vonás tárgyában.

Az adójogi szabályozás hatálya kiterjed a közönségkapcsolatokra:

> adók és illetékek megállapításáról, bevezetéséről és beszedéséről;

> amelyek az érintett személyek adókötelezettségeik teljesítése során merülnek fel;

> az adóellenőrzés és az adójogszabályok betartásának ellenőrzése során felmerülő;

> az adóhatóságok cselekményei, tisztviselőik intézkedései (tétlensége) fellebbezése során felmerülő folyamatok;

> az adójogviszonyokban résztvevők jogainak és jogos érdekeinek védelmében felmerülő folyamat;

> adóbűncselekmények bíróság elé állítása során felmerülő.

Az adójog tárgyát képező kapcsolatok fő megkülönböztető jegyei:

> vagyoni jellegűek;

> állami és önkormányzati pénzügyi források kialakítására irányul;

> a kötelező résztvevő és befolyásoló szervezet az illetékes hatóságok által képviselt állami vagy önkormányzati szervezet.

Adójogi módszer – jogi technikák, eszközök, módszerek összessége, amely tükrözi e jogalág egyedi hatását az adóviszonyokra.

Alapvető adójogi módszerek:

– a mérvadó utasítások módszere(imperatív, parancs-akaratú) - a jogi befolyásolás módja, ahol az állam önállóan állapítja meg az adók megállapítására, bevezetésére és fizetésére vonatkozó eljárásokat, valamint e kapcsolatok anyagi tartalmát; a megfelelő magatartás mértékét is meghatározzák, és a megállapított utasítások elmulasztása esetén végrehajtást biztosítanak.

– ajánlások és koordináció módszere- azt a módszert, amelyet a pontosítások elfogadásakor, az ajánlások funkcióinak és mintáinak megállapításánál, valamint az adóhatóságok közös munkájának irányának meghatározásánál, részben az egyes adóügyi kérdésekben illetékességi alanyok meghatározásánál alkalmaznak (Alkotmány 72. §). az Orosz Föderáció).

– diszpozitív módszer- a felek egyenjogúságával összefüggő jogi befolyásolás módja, engedélyeken alapuló egyeztetés.

Ezt a módszert rendkívül ritkán alkalmazzák, és kifejeződik például abban, hogy lehetőséget biztosítanak egy magánszemélynek adópolitikája kialakítására, halasztást kapnak az adókötelezettségek teljesítésére, megállapodásokat kötnek adójóváírás vagy befektetési adójóváírás megszerzésére, beszámítás. az államnak az áruszállítókkal (építési beruházással, szolgáltatással) szembeni tartozása adókötelezettség teljesítésére irányuló viszontkereset beszámításával.

2.3. Adójogi rendszer

Az adójog a pénzügyi jog egyik alága, amelynek megvan a maga sajátja rendszer belső struktúrát (struktúrát, szervezetet) reprezentáló, amely egymás után elhelyezkedő és egymással összefüggő jogi normákból áll, amelyeket egyesít a célok, célkitűzések, szabályozási alany, e szabályozás elveinek és módszereinek egysége... Felépítését nem csak a jogszabályi előírások határozzák meg. az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok szerkezete, de a szükségletek alapján az adójogi normák és intézmények kialakulását jelentősen befolyásoló adózási gyakorlat is segít meghatározni szerepüket az állami és önkormányzati felhalmozási folyamatban. Pénz.

Az adójog az állam által alkotott és védett szabályok összessége. Valamennyi adó- és jogi norma összehangolt egymással, ennek eredményeképpen kialakul egy bizonyos belső szerkezetű, egymástól függő, integrált rendszerük.

Az adójogi rendszert olyanok jellemzik jellemvonások, mint egység, különbség, interakció, osztódási képesség, objektivitás, következetesség, anyagi feltételesség, eljárási megvalósítás.

Által Általános szabály Az adójog két részre oszlik: Általános és speciális.

BAN BEN Általános rész alapelveket rögzítő normákat tartalmaz, jogi formákés az adóviszonyok jogi szabályozásának módszerei, az adó- és illetékrendszer összetétele, Általános feltételek adók és illetékek megállapítása és bevezetése, az adójogviszonyok alanyai jogai és kötelezettségei, rendszere kormányzati szervek adótevékenység végzése, e területen fennálló jogkörének elhatárolása, az egyéb jogalanyok adóztatási és jogállásának alapjai, az adóellenőrzés formái és módjai, valamint az adózók jogainak védelmének módszerei és eljárásai.

Az adójog általános részének intézményei tartalmazzák azokat a jogszabályokat, amelyek az ezen alágazat által szabályozott valamennyi jogviszonyra vonatkoznak. Az adótörvény általános részének rendelkezéseit külön rész intézményei határozzák meg.

Az adójog speciális részét képezik a részletesen szabályozó szabályok bizonyos fajták adók és illetékek, kiszámításuk és fizetésük rendje, valamint speciális adózási rendek (egységes mezőgazdasági adó, egyszerűsített adózási rendszer, egyes tevékenységtípusok imputált bevételeinek egységes adója, adózás a termelésmegosztási megállapodások végrehajtása során).

Természetesen az adózási és jogi normák rendkívül sokféleségében elkerülhetetlenül adódnak ütközések, eltérések, de ezek együttesen egyetlen rendszert képviselnek, saját belső mintákkal és trendekkel. Ennek a meglévő adóviszonyokra épülő rendszernek a kiépítése többre ad lehetőséget helyes alkalmazás pénzügyi és jogi normákat, és ezzel hozzájárul a jogállamiság erősítéséhez, valamint az adójog szabályozó és védelmi funkcióinak ellátásához.

2.4. Adójog az orosz jog rendszerében

Adójog és alkotmányjog. Az alkotmányjog vezető helyet foglal el a jogrendszerben, mivel más jogágak alapvető normáit és elveit tartalmazza. Az adóviszonyok alkotmányos és jogi szabályozását azok közéleti jelentősége és államhatalmi jellege határozza meg. Az Orosz Föderáció alkotmányának rendelkezései nemcsak a törvényesen megállapított adók és illetékek megfizetésének egyetemes kötelezettségét írták elő (57. cikk), hanem olyan jogi garanciák rendszerét is előírták, amelyek kompromisszumot biztosítanak az adófizetők jogainak tiszteletben tartása és az adózás között. az állam érdekeit.

Adójog és pénzügyi jog. Azt, hogy az adójog a pénzügyi jog rendszerének része, a jogi szabályozás tárgyának határainak részleges egybeesése bizonyítja. A pénzügyi jog tárgya az állami (önkormányzati) pénzek képzése, elosztása és felhasználása során kialakuló társadalmi viszonyok. Az adójog tárgya az állami (önkormányzati) pénzeszközök felhalmozását célzó, így a pénzügyi jog tárgyát képező társadalmi viszonyok. Súlyos érv a pénzügypolitika egységességének alkotmányos alapelve. Az adópolitika a pénzügypolitika része, amely az elsőhöz képest meghatározó jelentőségű.

Adójog és költségvetési törvény. A pénzügyi jog rendszerének részeként az adójog kölcsönhatásban áll más pénzügyi és jogi közösségekkel. Így a költségvetések kialakítása minden szinten és az állami költségvetésen kívüli alapok kialakítása nagyrészt az adójog állami bevételeket szabályozó szabályai alapján történik. Az adómegállapítás és -beszedés, az adóellenőrzés stb. során kialakuló kapcsolatok nem képezik a költségvetési jog tárgyát. Ez azt jelenti, hogy az adójog tárgya csak részben esik egybe a költségvetési és jogi szabályozás határaival.

Adó- és polgári jog. Az adójogviszonyok, mint a magántulajdon korlátozásának egyik formája, szorosan összefüggenek a polgári jogi szabályozással. Megállapításra került azonban az adószabályok elsőbbsége a polgári joggal szemben - a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 2. cikke nem tartozik az adó-, pénzügyi és közigazgatási jogszabályok által szabályozott polgári tulajdonviszonyok közé. Az adóviszonyok tényleges vagyoni viszonyok alapján jönnek létre, amelyek jogi formája a polgári jogviszony.

Adó- és közigazgatási jog. Az adóviszonyok jogi szabályozásának mechanizmusa magában foglalja az állami hatásköröket gyakorló végrehajtó hatóságokat. A közigazgatási jog határozza meg jogi státuszállamapparátus.

Adó- és büntetőjog. Egyrészt a büntetőjogi védelem egyik tárgya az állam fiskális érdeke. Másrészt egyes bűncselekmények minősítése lehetetlen az adójog normáinak igénybevétele nélkül.

Az adójog a pénzügyi jog egyik alága, de ugyanakkor megvan a maga rendszere. Felépítését nem csak az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok szerkezete határozza meg, hanem az adózási gyakorlat igényei is, ami jelentősen befolyásolja az adójogi normák és intézmények kialakulását, és segít meghatározni szerepüket a felhalmozó állam-, ill. önkormányzati források.

Az adójog az állam által alkotott és védett szabályok összessége. Valamennyi adó- és jogi norma összehangolt egymással, ennek eredményeképpen kialakul egy bizonyos belső szerkezetű, egymástól függő, integrált rendszerük.

Adójogi rendszer- ez egy bizonyos belső struktúra (struktúra, szervezet), amely egymás után elhelyezkedő és egymással összefüggő jogi normákból áll, amelyeket egyesít a célok, célkitűzések, a szabályozás tárgya, a szabályozás elveinek és módszereinek egysége.

Az adójogi rendszert olyan jellemző jegyek jellemzik, mint az egység, a különbség, az interakció, az osztódási képesség, az objektivitás, a következetesség, az anyagi feltételesség, az eljárási megvalósítás.

Általános szabályként az adójog két nagy részre oszlik - általános és speciális.

Az adójog általános részében olyan szabályokat tartalmaz, amelyek meghatározzák az adóviszonyok jogi szabályozásának alapelveit, jogi formáit és módszereit, az adók és illetékek rendszerének összetételét, az adók és illetékek megállapításának és bevezetésének általános feltételeit, az adójog alanyainak jogait és kötelezettségeit. kapcsolatokat, az adótevékenységet végző kormányzati szervek rendszerét, e területen fennálló jogkörének elhatárolását, az egyéb jogalanyok adózási és jogállásának alapjait, az adóellenőrzés formáit és módszereit, valamint a jogok védelmének módszereit és eljárásait. adófizetők.

Az adójog általános részének intézetei tartalmazza azokat a jogszabályokat, amelyek az ezen alágazat által szabályozott valamennyi jogviszonyra vonatkoznak. Az adótörvény általános részének rendelkezéseit külön rész intézményei határozzák meg.

Az adójog speciális részét alkotja olyan normák, amelyek részletesen szabályozzák az egyes adó- és illetékfajtákat, kiszámításuk és fizetésük rendjét, valamint speciális adózási rendszereket (egységes mezőgazdasági adó, egyszerűsített adózási rendszer, egyes tevékenységtípusok imputált jövedelmére kivetett egységes adó, adózás a termelés megvalósítása során megosztási megállapodások). Ezeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. része, valamint a jelenleg nem kodifikált törvények tartalmazzák.

Természetesen az adózási és jogi normák rendkívül sokféleségében elkerülhetetlenül adódnak ütközések, eltérések, de ezek együttesen egyetlen rendszert képviselnek, saját belső mintákkal és trendekkel. Ennek a fennálló adóviszonyokra épülő rendszernek a kiépítése lehetőséget ad a pénzügyi és jogi normák korrektebb alkalmazására, és ezzel hozzájárul a jogállamiság erősítéséhez, valamint a szabályozó és védelmi funkciók adójog általi megvalósításához.

3. Az adójog alapelvei (jogi alapelvek) - alapelvek kiindulópontok a pénzügyi és jogi normarendszerben, alkotmányos alapelveket kidolgozva és az adómegállapítási folyamatban megvalósítva.

Az adójogi alapelveknek ez a csoportja a következő elveket tartalmazza.

1. Az adóbeszedés közcélú (társadalmi) céljának elve azt jelenti, hogy az adóbevételeket az állam csak közszükségletekre fordítsa (honvédelem, igazságszolgáltatás, szociális programok stb.). Ez az elv fejleszti a szociális állam alkotmányos rendelkezését (az Orosz Föderáció alkotmányának 7. cikke), amelynek politikája olyan feltételek megteremtésére irányul, amelyek biztosítják az ember tisztességes életét és szabad fejlődését, a családok és a fogyatékkal élők állami támogatását. és időskorúak stb., és szorosan összefügg a költségvetési törvény alapján meghatározott szabályokkal.

2. Az adózás fiskális orientációjának elsőbbségi elve. Ezen elv szerint a költségvetési finanszírozás kiemelt fontosságú. A gazdasági szabályozás az adók másodlagos összetevője. Az adók és díjak, és nem a szankciók formájában kikényszerített egyéb kifizetések lesznek a költségvetés forrásai, amelyek állandó jellegűek.

3. Az adófizetés absztraktságának elve. A legtöbb hitelnél nem szabad az adókat megcélozni, azaz konkrét kiadásokat finanszírozni. Ez a megközelítés lehetővé teszi az állami költségvetés rugalmasabb, állami prioritások alapján történő kialakítását. A célzott adófizetés meglétét az Alkotmány rendelkezései határozzák meg.

Az adójogszabályok kidolgozásánál alkalmazott elvek

Ez a csoport a következő elveket tartalmazza.

1. Az adók és illetékek törvény általi megállapításának elve alkotmányos alapelv (57. cikk, 75. cikk harmadik része). Az Art. (1) bekezdésében Az Adótörvénykönyv 3. §-a kimondja, hogy minden személy köteles a törvényben meghatározott adókat és illetékeket megfizetni. Ez azt jelenti, hogy a képviselő-testületeknek kötelező törvényeket kell elfogadniuk az adókról. Szövetségi adók és illetékek ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙi-ban ragaszkodva

Ezt a cikket csak az adótörvény határozza meg, módosítja és hatályon kívül helyezi.

2. Az adók és illetékek megfelelő eljárásban történő megállapításának elve azt jelenti, hogy az adótörvény-javaslatok benyújtásának az Alkotmányban szigorúan meghatározott bizonyos szakaszokon kell keresztülmennie (az Orosz Föderáció alkotmánya 104. cikkének 3. része).

3. Az adótörvények visszamenőleges hatályának megtagadásának elve iparági alapelv, amely szerint az újonnan elfogadott, az adófizetés mértékének változását eredményező törvény nem vonatkozik az elfogadása előtt keletkezett kapcsolatokra.

A jog számos területén, pl. az adójogban pedig a törvény visszaható hatálya korlátozott (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. cikke).

4. Az adójog elsőbbségének elve a nem adójoggal szemben speciális lesz, és azt jelenti, hogy ha a nem adójogi törvények olyan szabályokat tartalmaznak, amelyek valamilyen módon az adószférához kapcsolódnak, akkor azokat csak akkor lehet alkalmazni, ha azok megerősítést nyernek, ill. betartani az adójogszabályok szabályait. Szabály ütközés esetén az adójogszabályok rendelkezései az irányadók.

5. Az adótörvényben az összes adóelem meglétének elve azt feltételezi, hogy legalább egy elem hiánya lehetővé teszi az adózó számára, hogy az adót ne, vagy a számára megfelelő módon fizesse meg. Az adó kötelező elemeinek megállapítására vonatkozó szabályrendszert a Ptk. 17. §-a.

Az adózói jogok és jogok érvényesülését és betartását biztosító elvek

1. Az adózók jogegyenlőségének elvét a Kbt. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 8. (2. rész), 19. és 57. cikke. Ez az elv azt jelenti, hogy nem állapíthatók meg eltérő adózási feltételek olyan kritériumok függvényében, mint például:

* tulajdonforma (az Orosz Föderációban a magán-, állami, önkormányzati és egyéb tulajdonformákat egyformán ismerik el és védik);

* faj, nem, nemzetiség, nyelv, vagyoni és hivatalos státusz, közéleti egyesületi tagság és egyéb körülmények (a törvény és a bíróság előtt minden állampolgár egyenlő, míg az állam garantálja a személy és az állampolgár jogainak és szabadságainak egyenlőségét);

4. Az adófunkciók az adójogszabályoknak az adóviszonyokra gyakorolt ​​irányított jogi hatásai, amelyek állandóak, meghatározzák az adó fogalmát és megvalósítják az állam szociálpolitikáját.

Az adó szerepe funkcióiban fejeződik ki, amelyek sokféleségük ellenére az alábbi funkciók szerint három csoportba sorolhatók:

1) fiskális;

2) szabályozási;

3) ellenőrzés.

A jelenlegi orosz jogszabályok a fiskális funkciót helyezik előtérbe, amely szerint az adók jelentik minden költségvetés fő bevételi forrását (körülbelül 70-80%).

A szabályozó funkció abban nyilvánul meg, hogy az adók segítségével befolyásolni lehet a termelési, fogyasztási, demográfiai és ifjúságpolitikai és egyéb társadalmi jelenségek folyamatait.

Az ellenőrzési funkció abban fejeződik ki, hogy adóellenőrzést végeznek az adózó pénzügyi és gazdasági tevékenysége, az adók költségvetési rendszerbe történő időben történő befizetése, az adójogszabályok betartása stb.

5. Az adójog forrása annak külső sajátos kifejezési formái, pl. az államhatalmi és önkormányzati szervek képviselő- és végrehajtó testületeinek jogi aktusai, amelyek az NP normáit tartalmazzák.

Az NP források rendszere bemutatásra kerül:

Alkotmányok;

Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok, amelyek magukban foglalják az adókra és illetékekre vonatkozó szövetségi és regionális jogszabályokat;

Általános adójogszabályok (az MP normát tartalmazó egyéb szövetségi törvények);

Az adózással és illetékekkel kapcsolatos kérdésekben alárendelt szabályozó jogszabályok;

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozatai;

A nemzetközi jog normái és az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései.

Az NP forrásairól általános képet ad az adótörvény 2. és 7. cikke.

Adójogi rendszer- ez az adójog objektíven meghatározott belső szervezete, amelyet adójogi normák összessége képvisel, egyeztetve és adójogi intézetekbe csoportosítva.

Minden adójogi norma és intézmény alkotja az adójog Általános és Különleges részét.

Az adójog általános része tartalmazza az adójog normáit és intézményeit, amelyek az adórendszer szabályozásának általános megközelítését határozzák meg, valamennyi adónemre, egyéb kötelező adófizetésre, a Különleges Rész valamennyi normájára és intézményére vonatkozóan. A Különleges Rész intézményeire az Általános rész rendelkezései vonatkoznak, de már ben konkrét eset meghatározott kötelező adójellegű fizetés feltétele.

Az Általános rész tartalmazza az adó fogalmát meghatározó szabályokat és az adó jogi mechanizmusának elemeit: rögzítik az adók elveit, jellemzőit és funkcióit; megállapítja a kormányzati hatóságok jogkörét az adózás területén; meghatározza az adórendszer fogalmát, elveit és szerkezetét; megállapítja az adójogi jogviszonyok feleinek alapvető jogait és kötelezettségeit; az adóellenőrzés kérdéseinek szabályozása és az adózás területén elkövetett bűncselekményekért való jogi felelősségi intézkedések alkalmazása.

Az adójog egy speciális részét képezik a normák és intézmények, amelyek meghatározzák az adórendszer egészét, és meghatározzák az egyes kötelező adófizetések konkrét mechanizmusait. A külön rész tartalmazza az adóbefizetések beszedésének rendjét, az egyes adók befizetőinek körét, az adózás tárgyait, az adott adó kiszámításának és megfizetésének rendjét és hasonlókat.

Különféle megközelítések léteznek az adójog helyének meghatározására Ukrajna jogrendszerében. A pénzügyi jog összetett intézményének, a pénzügyi jog egyik alágazatának, esetenként önálló jogágnak tekintik. A legtöbb tudós azonban az adószabályozás tárgyát a pénzügyi jog tárgykörére korlátozza.

Adójog mint összetevő a pénzügyi jog szorosan kapcsolódik az utóbbi egyéb alkotóelemeihez. Az adójog áll a legközelebb a költségvetési joghoz és a pénzügyi ellenőrzés intézményéhez. A költségvetési törvénnyel való kapcsolat a bevételi oldal tartalmában és szerkezetében is nyomon követhető költségvetési besorolás, amely szorosan kapcsolódik az adórendszer felépítéséhez, a költségvetések bevételi oldalának végrehajtásától függően minden szinten az adóbeszedésre vonatkozó adójogi normák végrehajtásáról. A Pénzügyi Ellenőrző Intézettel való kapcsolat az Adóellenőrző Intézeten keresztül nyilvánul meg, amely a pénzügyi ellenőrzés egy fajtája, és az adóhatóságok ellenőrzési tevékenységének szabályozására vonatkozó szabályokat tartalmazza.

Az adójog a pénzügyi jog összes többi intézményével is kölcsönhatásban van, hiszen az adómechanizmus jellemzői a banki, biztosítási és piacszabályozásra is jellemzőek. értékes papírokat stb.

A pénzügyi jog rendszerén kívül az adójog más jogágakkal, elsősorban az alkotmányjoggal társul. Hiszen azok az alkotmányos normák, amelyek rögzítik az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok tevékenységének alapelveit, e szervek adózási jogkörét, amelyek meghatározzák az adórendszer általános elveit, képezik az adójogalkotás alapját. és az adójog részét képezik.

Az adójog és a közigazgatási jog közötti szoros kapcsolat abból adódik, hogy az adójogszabályok megsértőivel szemben közigazgatási felelősségi intézkedéseket alkalmaznak. Emellett az adóhatóságok tevékenységét szabályozó jogi aktusok Ukrajna közigazgatási jogának forrásai, de az adójogba is beletartoznak, mivel az adózás területén hatásköröket meghatározó jogi normákat fejeznek ki.

Az adójog a polgári, büntetőjogi, nemzetközi, környezetvédelmi és egyéb jogágakhoz is kapcsolódik.

Az adónormák összessége külső megnyilvánulásban alkotja az adójog forrásait. Tehát az adójog forrásai az adójogot alkotó normák külső kifejeződésének jogi formái.

Az adójog tudományában ez utóbbi forrása több elv szerint oszlik meg:

1) hatalmi területi alapon:

Nemzeti előírások:

Republikánus (Krími Autonóm Köztársaság);

Helyi előírások.

2) a jogi normák természete szerint:

Az illetékes hatóságok által az előírt módon elfogadott, általános jellegű jogi normákat tartalmazó szabályozási aktusok;

Nem normatív - olyan jogi aktusok, amelyek nem tartalmaznak általános jellegű jogi normákat.

3) a jogi szabályozás sajátosságai és a létesítmény jellege szerint:

Az illetékes hatóságok által az előírt módon engedélyezett szokás (elsősorban az adótörvények működésének eljárási vonatkozásait, az állami szervek adózási hatáskörének határait szabályozza);

Az angolszász típusú jogrendszerekben széles körben elterjedt precedens, különösen akkor, ha a jogszabályokban hiányosságok vannak (a sajátosság itt az, hogy a jogi státuszú szerv tulajdonképpen egy szabályalkotó struktúra);

A kettős adóztatás és egyéb adóztatási kérdések megoldásában fontossá váló nemzetközi szerződések (egyezmények, megállapodások) (Ukrajnában elsőbbséget élveznek a Verhovna Rada által elfogadott törvényekkel szemben)

A muszlim országokban rejlő jogi doktrína. ahol a saría egyik fontos forrásaként a muzulmán doktrína előírásainak megfelelően pótolja a jogszabályok hiányosságait;

A jogi aktus az adójog legfontosabb, és néha egyetlen forrása.

Ukrajnában az adójog forrásai az adójog normáit megállapító szabályozási jogi aktusok, valamint Ukrajna nemzetközi szerződései az adójogviszonyok szabályozási körére vonatkozóan, és együttesen adójogszabályt alkotnak. Ukrajna adójogszabályait számos jellemző jellemzi:

1. Az adójog végrehajtási formájaként az adózási kört szabályozó jogszabályok meglehetősen széles körét tartalmazza.

2. Az ukrán alkotmány 92. cikkelyének 2. részével összhangban az adórendszert, az adókat és illetékeket kizárólag Ukrajna törvényei határozzák meg, és az adójogviszonyokat szabályozó szabályozási jogi aktusok alapját a törvényeknek kell képezniük.

3. A törvények mellett jelentős számban vannak az adójogi viszonyokat szabályozó szabályzatok (rendeletek, utasítások, pontosítások, rendeletek).

4. Ukrajna adójogszabályainak egy részét a költségvetési törvény tartalmazza, kiemelve az adószabályozás fiskális funkcióit, bár az adók jelentősen befolyásolják a gazdálkodó szervezetek tevékenységét, és az adórendszer a gazdaság strukturáló funkcióját tölti be.

A „jogszabály” kifejezést széles körben használják a jogrendszerben, főleg olyan törvények és egyéb jogi aktusok értelmében, amelyek a közkapcsolatok egy bizonyos területét szabályozzák, és bizonyos jogágak forrásai. Ezt az időszakot Ukrajna alkotmánya is használja anélkül, hogy meghatározná annak tartalmát (az átmeneti rendelkezések 9., 19., 118. cikke, 12. bekezdés). A törvényekben a szabályozott társadalmi viszonyok fontosságától és sajátosságától függően ezt a kifejezést használják különböző jelentések: némelyiken csak a törvények értendők; másokban – elsősorban kodifikált – a „jogalkotás” fogalma magában foglalja az Ukrajna Verhovna Rada törvényeit és egyéb aktusait, valamint Ukrajna elnökének, Ukrajna Miniszteri Kabinetjének aktusait, illetve egyes esetekben a központi államok normatív jogi aktusait is. végrehajtó hatóságok.

Ukrajna nemzeti jogszabályainak egy része, az ukrán alkotmány 9. cikkelye értelmében, szintén létező nemzetközi szerződések, amelyekhez az ukrán Verhovna Rada hozzájárul. Ezek elsősorban a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodásokat foglalják magukban.

Az adójogszabályok alapját csak a törvények és a legfontosabb szabályzatok képezhetik (a legtöbb esetben a törvényekkel egyenlőnek kell lenniük, amelyek az ukrán miniszteri kabinet 1992 végén - 1993 elején elfogadott rendeletei) .

Az adójogszabályok alapelvei a következők:

Az állam, az önkormányzatok és az adófizetők érdekeinek ötvözésének elve;

Az adók kizárólag törvény általi megállapításának elve;

Az adójog elsőbbsége a nem adójoggal szemben;

Az adófizetők illegális adóztatása elleni védelem;

Az adómechanizmus összes elemének jelenléte az adójogban.

Az adótörvények a kormányzat jogalkotó szervének normatív jogi aktusai, amelyek a társadalmi viszonyok egy speciális szféráját - az adózási szférát - szabályozó adójog normákat rögzítik, és amelyeknek a legmagasabb. jogi ereje szerint Egyéb szabályozó jogszabályok.

Egy bizonyos rendszert alkotnak:

1) általános nem pénzügyi törvények - alkotmányos törvények vagy más jogágakba tartozó, adószabályokat tartalmazó törvények;

2) az általános pénzügyi törvények főként költségvetési törvények;

3) általános adók törvények törvények, amely az adórendszer egészét szabályozó rendelkezéseket tartalmaz. alapjai, az adókarok főbb jellemzői;

4) speciális adótörvények - bizonyos adócsoportokat vagy adónemeket szabályozó törvények.

Az adók (egyéb adójellegű kötelező befizetések) megállapításakor a vonatkozó szabályozás elfogadásával számos, az adóbeszedéssel kapcsolatos kérdés megoldódik:

Az adók (egyéb adójellegű kötelező befizetések) beszedésének mechanizmusát csak adózási törvények határozhatják meg;

Az adóbeszedés (egyéb adójellegű kötelező befizetések) mechanizmusának módosítását legkésőbb hat hónappal az új költségvetési év kezdete előtt meg kell tenni;

Minden adótörvénynek meg kell felelnie Ukrajna 1991. június 25-i „Az adórendszerről szóló törvényében” foglalt elveknek;

Bármilyen adót (egyéb kötelező adófizetést) a törvényben előírt módon kell kezelni;

Az adók (egyéb adójellegű kötelező befizetések) beszedésének mechanizmusát nem szabad az állami költségvetésről szóló törvényben rögzíteni.