Izvori (oblici) poreskog prava- to su zvanično definisani eksterni oblici, koji sadrže pravila kojima se uređuju odnosi koji nastaju u procesu oporezivanja.

Uobičajeno je da se kao izvori prava pozivaju na različite regulatorne pravne akte koji sadrže relevantne pravne norme, uključujući i poresko pravo.

Izvori poreskog prava su zakonodavstvo Ruska Federacija o porezima i taksama, zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i (ili) taksama, regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave o porezima (taksama), podzakonskim aktima organa izvršna vlast i izvršni organi lokalne samouprave o porezima i taksama, međunarodni ugovori o oporezivanju, odluke najviših pravosudnih organa Ruske Federacije o sudskoj praksi, Ustavni sud Ruske Federacije.

Sistem izvora poreskog prava je sledeći:
1) Ustav Ruske Federacije;
2) posebno poresko zakonodavstvo koje obuhvata:

• savezno zakonodavstvo o porezima i taksama (TC RF; drugi savezni zakoni o porezima i taksama);
• regionalno zakonodavstvo o porezima i naknadama (zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije; drugi regulatorni pravni akti o porezima i taksama koje su usvojila zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije);
• podzakonski akti o porezima i taksama koje donose predstavnički organi lokalne samouprave;

3) opšte poresko zakonodavstvo;
4) podzakonski akti o pitanjima oporezivanja i oporezivanja naknada:

• akti organa opšte nadležnosti;
• akti organa posebne nadležnosti;

5) odluke Ustavnog suda Ruske Federacije;
6) norme međunarodno pravo i međunarodnim ugovorima Ruske Federacije.

Ustav. Izvori poreskog prava su odredbe Ustava Ruske Federacije, koje direktno sadrže poreske i pravne norme, a koje su od velikog značaja za utvrđivanje opštih principa oporezivanja, utvrđivanje i uvođenje poreza i naknada, oblikovanje poreske politike Ruske Federacije, koji određuju glavne pravce za unapređenje i razvoj poreskog prava i u cjelini formiranje ustavnih osnova oporezivanja.

Dakle, važeći Ustav Rusije utvrđuje da je svako dužan da plaća zakonom utvrđene poreze i naknade (član 57). Drugim riječima, ova odredba Ustava naglašava legitimnost utvrđivanja plaćanja poreza i njihovu univerzalnost. Osim toga, Ustav Ruske Federacije je učvrstio osnovne norme poreskog prava Rusije: predmet jurisdikcije Ruske Federacije i subjekte zajedničke jurisdikcije Ruske Federacije i njenih subjekata u oblasti oporezivanja; nadležnost u oblasti poreza Savezne skupštine Ruske Federacije, predsjednika Ruske Federacije, Vlade Ruske Federacije; ovlaštenja lokalnih samouprava u oblasti oporezivanja; osnove pravnog statusa poreskog obveznika.

Posebni porezni zakon. Član 1 Poreskog zakonika Ruske Federacije definiše četiri nivoa sistema zakonodavstva o porezima i naknadama koji regulišu odnose u oblasti oporezivanja u Ruskoj Federaciji:

1. Poreski zakonik Ruske Federacije (kodifikovani akt više pravne snage);
2. savezni zakoni o porezima i taksama doneti u skladu sa Kodeksom;
3. zakoni i drugi normativni akti zakonodavnih (predstavničkih) organa konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;
4. normativni akti predstavničkih organa lokalne samouprave. Posljednja tri nivoa zakonodavnih akata moraju biti u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Poreski zakonik Ruske Federacije je glavni zakon u poreskom pravu. Njegov prvi dio stupio je na snagu 1. januara 1999. Četiri poglavlja (21, 22, 23, 24) drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije stupaju na snagu 1. januara 2001., Ch. 25. i 26. stupili su na snagu 1. januara 2002. godine. Najvažnije odredbe o organizaciji i sprovođenju oporezivanja u Rusiji sadržane su u Poreskom zakoniku Ruske Federacije. Kodeks se sastoji iz dva dijela – Opšteg i Posebnog.

U skladu sa odredbama Federalnog zakona od 31. jula 1998. N 147-FZ "O donošenju prvog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije" (sa izmjenama i dopunama od 29. jula 2004.), prvi dio Poreskog zakona Ruske Federacije stupio je na snagu 1. januara 1999. godine

Drugi dio Poreskog zakona Ruske Federacije stupio je na snagu Federalnim zakonom od 5. avgusta 2000. N 118-FZ "O donošenju drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije o porezima" (sa izmjenama i dopunama od 28. decembra 2004. br. ) od 1. januara 2001.

Prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije uspostavlja sistem poreza i naknada koje se naplaćuju federalnom budžetu, kao i opća načela oporezivanja i naknada u Ruskoj Federaciji. Drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije posvećen je utvrđivanju postupka za uvođenje i naplatu određenih poreza i naknada.

saveznim zakonima o porezima i naknadama uključuju:

1. savezni zakoni o porezima i taksama usvojeni prije stupanja na snagu Poreskog zakona Ruske Federacije, koji su trenutno na snazi ​​u mjeri u kojoj nisu u suprotnosti sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije;
2. savezni zakoni o porezima i naknadama usvojeni u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Prema Saveznom zakonu od 14. juna 1994. N 5-FZ "O postupku objavljivanja i stupanja na snagu federalnih ustavnih zakona, federalnih zakona, akata komora Savezne skupštine" (sa izmjenama i dopunama od 22. oktobra 1999.) , samo oni savezni ustavni zakoni, savezni zakoni, akti veća Savezne skupštine, koji su zvanično objavljeni.

Datum usvajanja federalnog zakona je dan njegovog usvajanja od strane Državne dume u konačnoj verziji.

Datum donošenja saveznog ustavnog zakona je dan kada ga odobre komore Savezne skupštine na način propisan Ustavom Ruske Federacije.
Federalni ustavni zakoni, savezni zakoni podliježu zvaničnom objavljivanju u roku od 7 dana od dana potpisivanja od strane predsjednika Ruske Federacije.

Akti vijeća Savezne skupštine objavljuju se najkasnije 10 dana od dana donošenja.

Međunarodni ugovori koje je ratifikovala Savezna skupština objavljuju se istovremeno sa saveznim zakonima o njihovoj ratifikaciji.

Zvanično objavljivanje saveznog ustavnog zakona, saveznog zakona, akta veća Savezne skupštine je prvo objavljivanje njegovog puni tekst u "Parlamentarnoj gazeti", "Rossiyskaya gazeta" ili Zbirci zakona Ruske Federacije.

Federalni ustavni zakoni, savezni zakoni se šalju na službeno objavljivanje od strane predsjednika Ruske Federacije. Akte veća Savezne skupštine dostavlja predsednik odgovarajućeg veća ili njegov zamenik.

Savezni ustavni zakoni, savezni zakoni, akti veća Savezne skupštine mogu se objavljivati ​​u drugim štampanim medijima, kao i saopštavati (objavljivati) na televiziji i radiju, slati državnim organima, funkcionerima, preduzećima, ustanovama, organizacijama. , koji se prenosi komunikacijskim kanalima, distribuira u mašinski čitljivom obliku.

Zakoni, akti veća Savezne skupštine i drugi dokumenti mogu se objavljivati ​​i kao posebna publikacija.

Savezni ustavni zakoni, savezni zakoni, akti komora Savezne skupštine stupaju na snagu istovremeno na cijeloj teritoriji Ruske Federacije po isteku 10 dana od dana njihovog zvaničnog objavljivanja, osim ako sami zakoni ili akti veća utvrđuju drugačiji postupak za njihovo stupanje na snagu.

Regionalno zakonodavstvo o porezima i taksama je zakonodavstvo konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i taksama. Sastoji se od zakona i drugih regulatornih pravnih akata o porezima i naknadama konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, usvojenih u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Ovlasti subjekata Federacije u skladu sa Ustavom Ruske Federacije i stavom 4 čl. 1 Poreznog zakonika Ruske Federacije ima pravo uvesti (ne uvesti) na svojoj teritoriji regionalne poreze i naknade utvrđene čl. 14. Poreskog zakonika Ruske Federacije, te uređuju pojedine elemente njihovog pravnog sastava u granicama utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Kako proizilazi iz stava 4. čl. 1 Poreski zakon Ruske Federacije, zakonodavstvo subjekata Federacije o porezima i naknadama karakteriziraju tri bitne karakteristike:

1. sastoji se ne samo od regionalnih zakona, već i od drugih normativnih akata (odluke, uredbe, itd.);
2. usvajaju samo zakonodavna (predstavnička) vlast konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (regionalna duma, zakonodavna skupština, itd.);
3. usvojen u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Normativni pravni akti lokalnih samouprava o lokalnim porezima i naknadama prihvataju predstavnička tijela lokalne samouprave u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Pravni akti predstavničkih organa lokalne samouprave donose se u skladu sa čl. 8, 71, 72, 132 Ustava Ruske Federacije, odredbe federalnih zakona od 28. avgusta 1995. N 154-FZ "O opštim principima organizacije lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji" (sa izmjenama i dopunama 8. oktobra 2003.) i 25. decembra 1997. N 126-FZ "O finansijskim osnovama lokalne samouprave Ruske Federacije" (sa izmjenama i dopunama od 28. decembra 2004.), kao i na osnovu stava 5. Art. 1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji kaže da se lokalni porezi i naknade utvrđuju podzakonskim aktima koje donose predstavnička tijela lokalne samouprave u granicama utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije, te da treba i primjenjivati ​​uzimajući u obzir principe poreskog federalizma.

Opšte poresko pravo. Opšte poresko zakonodavstvo uključuje druge savezne zakone koji nisu obuhvaćeni pojmom „zakonodavstvo o porezima i taksama“ i sadrže norme poreskog zakona.

Norme, koje na ovaj ili onaj način regulišu društvene odnose, mogu biti sadržane ne samo u posebnim poreskim zakonima, već iu drugim zakonima koji to nisu, a koji sadrže norme finansijskog prava. Tako, na primjer, u čl. 54 Federalnog zakona od 26. februara 1997. N 29-FZ "O federalnom budžetu za 1997. godinu" (trenutno nije na snazi) naznačeno je da, dok se ne izvrše relevantne izmjene Zakona Ruske Federacije od 18. oktobra, 1991 N 1759-1 "O fondovima za puteve u Ruskoj Federaciji" (prestao da važi), utvrđuju se nove poreske stope za učesnike u saobraćaju i neki drugi elementi ovih plaćanja. I iako pitanja naplate poreza uopšte, a posebno poreza na putna sredstva nisu regulisana zakonom o budžetu, ovo pravilo je na snazi ​​1997. godine.

Podzakonski akti o pitanjima koja se odnose na poreze i naknade. Podzakonski akti u poreskoj sferi mogu se definisati kao akti donošenja zakona koji dolaze od nadležnog državnog organa, doneti na osnovu i u skladu sa zakonom i koji sadrže norme poreskog prava.

Akti organa opšte nadležnosti:
1) Dekreti predsjednika Ruske Federacije, koji ne bi trebalo da bude u suprotnosti sa Ustavom Ruske Federacije i poreskim zakonodavstvom i ima prednost u odnosu na druge podzakonske akte.

Ovim aktima mogu se napraviti značajna prilagođavanja poreskog zakonodavstva države.

Ovlašćenja predsjednika u oblasti donošenja pravila još uvijek nisu jasno definisana, te je stoga neophodno rukovoditi se stavom 3. čl. 75 Ustava Ruske Federacije, koji kaže da se sistem federalnih poreza i opći principi oporezivanja utvrđuju samo saveznim zakonima. Predsednik Rusije je ovlašćen da donosi normativne akte o oporezivanju samo u dva slučaja: ako postoji praznina u zakonodavnom uređenju određenih odnosa ili ako su takva ovlašćenja data jednim ili drugim saveznim zakonom;
2) Uredbe Vlade Ruske Federacije, koji se donose na osnovu i na osnovu normativno-pravnih akata koji imaju veću pravnu snagu od njih.
Normativni akti Vlade Ruske Federacije u sistemu poreskog zakonodavstva nisu toliko zastupljeni, i to uglavnom zbog toga što se donošenje normi Vlade Ruske Federacije prvenstveno odnosi na regulisanje naplate poreza, a u u oblasti oporezivanja, ovlaštenja Vlade Ruske Federacije su određena saveznim poreskim zakonima. Uredba Vlade Ruske Federacije, posebno, utvrđuje stope carina, sastav troškova proizvodnje i prodaje proizvoda, itd.;
3) podzakonska akta o pitanjima koja se odnose na oporezivanje i naknade, koje su usvojile izvršne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije - regulatorni pravni akti o pitanjima koja se odnose na oporezivanje i naknade koje su oni izdali, ne mogu mijenjati ili dopunjavati zakone o porezima i naknadama (klauzula 1. , član 4 Poreskog zakona RF).

Na regionalnom nivou donose se porezni zakoni, čije je objavljivanje u nadležnosti subjekata Federacije.

Sistem poreznog zakonodavstva uključuje i normativne akte o razgraničenju nadležnosti i ovlaštenja u oblasti donošenja poreznih propisa između državnih organa subjekata Federacije i (ili) državnih organa same Federacije, čiji je primjer je takav sporazum između državnih organa regiona Sverdlovsk i Irkutsk. Ovaj ugovor zaključen je u vezi sa spajanjem dve velike aluminijumske kompanije, u kojem se navodi da se porez plaća kao da do spajanja nije došlo, iako je kompanija naslednica registrovana u Jekaterinburgu;

4) podzakonski akti o pitanjima oporezivanja i taksi koje donose izvršni organi lokalne samouprave (slično stavu 3).

Akti organa posebne nadležnosti. Ova grupa izvora poreskog prava uključuje podzakonske akte odeljenja o pitanjima koja se odnose na oporezivanje i naknade organa posebne nadležnosti, čije je objavljivanje direktno predviđeno Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Ovim normativnim pravnim aktima se ne može mijenjati ili dopunjavati zakonodavstvo o porezima i naknadama.

Gore navedeni resorni propisi mogu se podijeliti na:

1. uputstva Državne poreske službe Ruske Federacije (sada - Ministarstvo za poreze i dažbine Ruske Federacije);
2. uputstva Ministarstva finansija Ruske Federacije;
3. zajedničkim uputstvima ova dva odjeljenja.

Pored normativnih akata dva pomenuta ministarstva, ista veza može uključivati ​​i akte drugih federalnih ministarstava i resora o poreskim pitanjima koji sadrže poreske propise i izdaju se samo u dogovoru sa Ministarstvom za poreze i dažbine Ruske Federacije i (ili) Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Međutim, propisima ovih odjeljenja se ne mogu utvrđivati, mijenjati ili ukidati prava i obaveze poreskih obveznika. Njihova svrha je da regulišu načine praktične aktivnosti izvršne vlasti.

Prema prvom dijelu Poreznog zakona Ruske Federacije normativno pravo organa posebne nadležnosti je značajno ograničeno i moguće je samo ako je ispunjeno više uslova:
1) regulatorni akti se donose samo u slučajevima izričito predviđenim zakonima o porezima i taksama. Na primjer, Porezni zakonik Ruske Federacije ili savezni porezni zakon treba izričito da predvidi pravo izvršnih vlasti da regulišu ovo ili ono pitanje u vezi sa oporezivanjem. Dakle, u skladu sa prvim dijelom Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski izvršni organi imaju pravo da donose podzakonske akte i uređuju sljedeća pitanja:

• postupak za provođenje popisa imovine poreskog obveznika tokom poreske revizije, odobren od ruskog Ministarstva finansija;
• postupak obračuna prihoda, rashoda i poslovnih transakcija individualni preduzetnici utvrđuje Ministarstvo finansija Rusije;
• utvrđuje obrazac prijave za registraciju i obrazac potvrde o registraciji poreskog obveznika kod poreskog organa;
• utvrđuje obrazac i uslove za sastavljanje izvještaja o poreskoj kontroli;
• ostale informacije.

Nije dozvoljeno objavljivanje normativnih akata od strane navedenih organa „na vlastitu inicijativu“;
2) ovi akti ne bi trebalo da menjaju ili dopunjuju postojeće zakone o porezima i taksama.

Odluke Ustavnog suda Ruske Federacije. Odredbe i odluke Ustavnog suda Ruske Federacije (član 125. Ustava Ruske Federacije) treba pripisati broju izvora poreskog prava. Ovi dokumenti su izuzetno važni za formiranje i jačanje poreske zakonitosti u Rusiji, osiguravajući pouzdanu zaštitu imovinskih prava poreskih obveznika i legitimnih interesa države.

Razlog za razmatranje predmeta u Ustavnom sudu Ruske Federacije je apelacija Ustavnom sudu Ruske Federacije u obliku zahtjeva, predstavke ili žalbe.

Osnov za razmatranje slučaja je otkrivena nesigurnost u pitanju da li je zakon, drugi normativni akt, sporazum državnih organa koji nije stupio na snagu međunarodni ugovor, ili kontradikcija u stavovima stranaka o vlasništvo nad autoritetom u sporovima oko nadležnosti, ili otkrivena nesigurnost u razumijevanju odredbi Ustava Ruske Federacije, ili Državna Duma koja optužuje predsjednika Ruske Federacije.

Odluka donesena i na plenarnoj sjednici i na sjednici veća Ustavnog suda Ruske Federacije je odluka Ustavnog suda Ruske Federacije.

Konačna odluka Ustavnog suda Ruske Federacije o meritumu bilo kojeg pitanja naziva se rezolucijom. Rezolucije se izdaju u ime Ruske Federacije.

Sve druge odluke Ustavnog suda Ruske Federacije donesene u toku ustavnog postupka nazivaju se odlukama.

Sjednice Ustavnog suda Ruske Federacije donose i odluke o organizaciji njegovog rada.

Odluka Ustavnog suda Ruske Federacije je konačna, nije podložna žalbi i stupa na snagu odmah nakon objavljivanja. Djeluje direktno i ne zahtijeva potvrdu drugih organa i službenika. Pravna snaga odluke Ustavnog suda Ruske Federacije o priznanju nekog akta neustavnim ne može se prevazići ponovnim donošenjem istog akta.

Zakoni ili njihove posebne odredbe, priznate kao neustavne, gube snagu; Međunarodni ugovori Ruske Federacije koji nisu stupili na snagu i koji su priznati kao nesuglasni sa Ustavom Ruske Federacije ne podliježu stupanju na snagu i primjeni. Odluke sudova i drugih organa zasnovane na aktima priznatim kao neustavnim ne podležu izvršenju i moraju se preispitati u slučajevima utvrđenim saveznim zakonom.

Ako se odlukom Ustavnog suda Ruske Federacije utvrdi da normativni akt nije u potpunosti ili djelimično u skladu s Ustavom Ruske Federacije, ili ako iz odluke Ustavnog suda Ruske Federacije proizilazi da je je neophodno da se otkloni praznina u pravnoj regulativi, državni organ ili službenik koji je doneo ovaj normativni akt razmotriće pitanje donošenja novog normativnog akta, koji bi posebno trebalo da sadrži odredbe o ukidanju normativnog akta koji je priznat. kao da nije u potpunosti u skladu sa Ustavom Ruske Federacije, ili o uvođenju potrebnih izmjena i (ili) dopuna normativnog akta koji je u njegovom posebnom dijelu priznat kao neustavan. Prije donošenja novog normativnog akta neposredno se primjenjuje Ustav Ruske Federacije.

Norme međunarodnog prava i međunarodni ugovori Ruske Federacije. U skladu sa opštim ustavnim principom ruskog prava o prioritetu međunarodnog prava i međunarodnim ugovorima Ruske Federacije, međunarodni ugovor može utvrditi: opšte principe interakcije između ugovornih strana u oblasti oporezivanja; sporazumi koji imaju za cilj izbjegavanje dvostrukog oporezivanja; opšti poreski sporazumi koji pokrivaju sva poreska pitanja; ograničeni poreski sporazumi koji pokrivaju samo određena poreska pitanja; sporazumi koji se, uz druga pitanja, bave poreskim pitanjima; poreski ugovori koji se odnose na fizička lica i poslovne subjekte.

Poreski zakonik Ruske Federacije utvrdio je da ako međunarodni ugovor Ruske Federacije koji sadrži odredbe koje se odnose na oporezivanje i naknade utvrđuju druga pravila i norme osim onih predviđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima o porezima i (ili ) naknade usvojene u skladu s njim, zatim pravila i norme međunarodnih ugovora Ruske Federacije (član 7 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Broj međunarodno-pravnih izvora poreskog prava treba uključiti:

1. opšti politički multilateralni akti koji sadrže opšta načela oporezivanja;
2. bilateralni ili multilateralni politički ugovori koji sadrže pravne norme o oporezivanju;
3. odgovarajuće poreske sporazume i konvencije;
4. ugovori, sporazumi i konvencije koje je SSSR zaključio sa drugim zemljama koje nisu izgubile pravnu snagu.

Poresko pravo kao grana prava dio je jedinstvenog sistema ruskog prava, a sam zauzvrat je sistem sukcesivno lociranih i međusobno povezanih pravnih normi, ujedinjenih unutrašnjim jedinstvom ciljeva, zadataka, predmeta regulacije, principa i metoda takvog regulisanja.

Pravila poreskog prava su grupisana u dva dela - Generale I poseban.

Generale dio poreskog prava uključuje pravila kojima se utvrđuju principi poreskog prava, sistem i vrste poreza i naknada Ruske Federacije, prava i obaveze učesnika u odnosima uređenim poreznim zakonom, osnov za nastanak, promjenu i prestanak poreza obaveze, postupak za njeno dobrovoljno i prinudno izvršenje, postupak sprovođenja poreskog prijavljivanja i poreske kontrole, kao i način i postupak zaštite prava poreskih obveznika. Opšti deo poreskog zakona predstavlja prvi deo Poreskog zakona Ruske Federacije, Zakon Ruske Federacije od 21. marta 1991. N 943-I "O poreskim organima Ruske Federacije" (sa izmenama i dopunama od 29. juna 2004.) i drugim aktima zakona o porezima i taksama. Dio 1 Poreskog zakonika Ruske Federacije sistematizira opšte norme poreskog zakonodavstva koje regulišu pitanja oporezivanja koja su Ustavom Ruske Federacije dodijeljena nadležnosti Ruske Federacije i zajedničkoj nadležnosti Ruske Federacije i njenih subjekata.

Prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije je temeljni regulatorni pravni akt koji sveobuhvatno fiksira najvažnije odredbe o organizaciji i provedbi oporezivanja u Rusiji, sastoji se od 7 odjeljaka, 20 poglavlja i 142 člana.

Odjeljak I. Opće odredbe (sastoji se od 2 poglavlja i 18 članova).

Odjeljak II. Poreski obveznici i obveznici naknada. poreski agenti. Zastupanje u poreskim pravnim odnosima (sastoji se od 2 poglavlja i 11 članova).

Odjeljak III. Poreska uprava. Poreska policija. Odgovornost poreskih organa, carinskih organa, organa poreske policije i njihovih službenika (sastoji se od 2 poglavlja i 8 članova).

Odjeljak VI. Opća pravila ispunjenje obaveze plaćanja poreza i taksi (sastoji se od 6 poglavlja i 42 člana).

Odjeljak V Poresko izvještavanje i poreska kontrola (sastoji se od 2 poglavlja i 26 članova).

Odjeljak VI. Poreski prekršaji i odgovornost za njihovo izvršenje (sastoji se od 4 poglavlja i 31 člana).

Odjeljak VII. Žalba na akte poreskih organa i radnje ili neradnje njihovih službenika (sastoji se od 2 poglavlja i 6 članova).

poseban dio poreskog zakona uključuje pravila koja uređuju postupak naplate određene vrste porezi. Trenutno je u toku proces njihove kodifikacije, a uključeni su u drugi (Posebni) dio Poreskog zakonika Ruske Federacije. Poseban dio poreskog zakona je skup pravnih normi drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije, drugih zakona i podzakonskih akata o porezima i naknadama koji regulišu pravni režim oporezivanje pojedinih vrsta poreza.

Izraz "poresko pravo" znači:

> grana zakonodavstva;

> grana nauke finansijskog prava;

> akademska disciplina.

Poresko pravo - skup finansijskih i pravnih normi kojima se uređuju javni odnosi za uspostavljanje i naplatu poreza u budžetski sistem i, u predviđenim slučajevima, vanbudžetske državne i opštinske poverilačke fondove od organizacija i pojedinaca.

Poresko pravo je podgrana finansijskog prava, ali se ranije izdvajalo kao finansijsko-pravna institucija. Diskusija o nezavisnoj prirodi poreskog zakona u velikoj meri je bila posledica kodifikacije poreskog zakonodavstva izvršene 1998. godine (usvajanje prvog dela Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Većina naučnika koji proučavaju finansijsko pravo mišljenja je da je porezno pravo ugrađeno u to.

U periodu nerazvijenosti tržišnih odnosa i zakonodavnog prioriteta javne svojine, poreski zakon se smatrao ne više od sastavni dio u pravnoj instituciji državnih prihoda. Prelazak na tržišne oblike upravljanja, priznavanje ravnopravnosti svih oblika svojine i, shodno tome, potreba za zakonodavnim modelom za kombinovanje privatnog i javnog interesa doveli su do donošenja značajnog broja regulatornih pravnih akata koji regulišu poreski mehanizam. . Kao rezultat aktivnog razvoja poreskog prava, počeo je da se karakteriše u odnosu na finansijsko pravo Ruske Federacije kao njegove podgrane.

Postupak naplate poreza i naknada uređen je poreskim zakonodavstvom, koje predstavlja skup pravnih akata kojima se uređuju javni odnosi u oblasti oporezivanja koji nastaju uspostavljanjem, uvođenjem, naplatom poreza i naknada u budžetskom sistemu, sprovođenjem poreske kontrole. i poresku obavezu.

Stoga poresko pravo, kao jedna od podgrana finansijskog prava, postaje njegova najveća komponenta sa perspektivom daljeg razvoja. U posljednje vrijeme došlo je do značajnih promjena u poreskom zakonu. To se tiče njegove strukture i opšteg sadržaja, kao i posebnih pravila. Dakle, priznato je da novi porezni zakon Ruske Federacije igra važnu ulogu u ekonomskim i društvenim transformacijama, u razvoju proizvodnje i jačanju finansija zemlje.

Pored toga, poresko pravo kao grana zakonodavstva obuhvata ne samo navedene norme finansijskog prava, već i druge grane prava (upravno, građansko, krivično i dr.) koje se odnose na sistem oporezivanja, kontrole i odgovornosti u ovoj oblasti.

Poresko pravo kao nastavna disciplina izučava se u sklopu posebnog predmeta. Takav pristup u savremenim uslovima povećane uloge poreza i poreskih aktivnosti ima i pozitivne aspekte, jer doprinosi dubljem sveobuhvatnom proučavanju ovih pitanja.

Poresko pravo je sastavni dio jedinstvenog sistema ruskog prava, ali istovremeno ima svoj predmet pravne regulative i posebnu kombinaciju metoda uticaja na društvene odnose, što ukazuje na relativnu samostalnost poreskih i pravnih normi.

2.2. Predmet i metod poreskog prava

Sve grane ili podsektori prava razlikuju se prvenstveno po predmetu pravne regulative. Istovremeno, subjekt odgovara na pitanje - šta proučava ova industrija?

Predmet poreskog prava- skup homogene imovine i povezane neimovine javni odnosi, koji se odvija između države, poreskih obveznika i drugih lica u pogledu utvrđivanja, uvođenja i naplate poreza na prihod države (opština), sprovođenja poreske kontrole i krivičnog gonjenja za izvršenje poreskog prekršaja.

Obim poresko-pravnog uređenja obuhvata odnose s javnošću:

> o utvrđivanju, uvođenju i naplati poreza i naknada;

> nastale u procesu ispunjavanja poreskih obaveza od strane relevantnih lica;

> koji nastaju u postupku poreske kontrole i kontrole poštivanja poreskih zakona;

> nastaju u postupku žalbe na akte poreskih organa, radnje (nečinjenje) njihovih službenika;

> koji nastaju u postupku zaštite prava i legitimnih interesa učesnika u poreskim pravnim odnosima;

> nastalih u postupku privođenja odgovornosti za izvršenje poreskih prekršaja.

Glavne odlike odnosa koji čine predmet poreskog prava:

> imaju svojstveni karakter;

> usmjereno na formiranje državnih i opštinskih finansijskih sredstava;

> obavezni učesnik i subjekt uticaja je država ili opština koju predstavljaju nadležni organi.

Poresko-pravni metod - skup pravnih tehnika, sredstava, metoda koji odražavaju jedinstvenost uticaja ove podgrane prava na odnose poreske sfere.

Main poresko-pravne metode:

– komandni metod(imperativ, komandno-voljni) - način pravnog uticaja, gde država samostalno utvrđuje postupke za uspostavljanje, uvođenje i plaćanje poreza, kao i materijalni sadržaj ovih odnosa; također se utvrđuje mjera pravilnog ponašanja i obezbjeđuje izvršenje u slučaju nepoštovanja utvrđenih zahtjeva.

– preporuka i metoda dogovora- metodom koji se koristi prilikom davanja pojašnjenja, utvrđuje funkcije i modele preporuka, kao i prilikom utvrđivanja pravca zajedničkog rada fiskalnih organa, djelimično i prilikom utvrđivanja subjekata nadležnosti u pojedinim poreskim pitanjima (član 72. Ustava); Ruske Federacije).

– dispozitivna metoda- način pravnog uticaja, povezan sa jednakošću stranaka, koordinacija na osnovu dozvola.

Ovaj metod se koristi izuzetno retko i izražava se, na primer, u pružanju mogućnosti privatnom subjektu da formira svoju poresku politiku, dobijanju odgode poreskih obaveza, sklapanju ugovora o poreskom kreditu ili investicionom poreskom kreditu, prebijanju duga države. dobavljačima dobara (radova, usluga) putem prebijanja protivtužbe za ispunjenje poreske obaveze.

2.3. Sistem poreskog prava

Poresko pravo je podgrana finansijskog prava koja ima svoje sistem predstavlja unutrašnju strukturu (strukturu, organizaciju), koju čine sukcesivno locirane i međusobno povezane pravne norme, ujedinjene jedinstvom ciljeva, zadataka, predmeta regulacije, principa i metoda ovog propisa... Njegova konstrukcija određena je ne samo strukturom zakonodavstva o porezima i taksama, ali i potrebama poreske prakse, koja značajno utiče na formiranje normi i institucija poreskog prava, pomaže da se utvrdi njihova uloga u procesu akumulacije državnih i opštinskih Novac.

Poresko pravo je skup normi koje je kreirala i štiti država. Sve poreske i pravne norme su međusobno usklađene, usled čega se formira njihov međuzavisni integralni sistem sa određenom unutrašnjom strukturom.

Sistem poreskog prava karakteriše to karakterne osobine, kao jedinstvo, razlika, interakcija, sposobnost podjele, objektivnost, konzistentnost, materijalna uslovljenost, proceduralna implementacija.

By opšte pravilo poreski zakon je podeljen na dva dela - Opće i posebne.

IN Opšti dio uključuje pravila koja uspostavljaju osnovne principe, pravne forme i metode pravnog regulisanja poreskih odnosa, sastav sistema poreza i taksi, Opšti uslovi utvrđivanje i uvođenje poreza i naknada, prava i obaveze subjekata poreskih pravnih odnosa, sistem vladine agencije obavljanje poreskih poslova, razgraničenje njihovih ovlašćenja u ovoj oblasti, osnove poreskog i pravnog položaja drugih subjekata, oblike i metode poreske kontrole, kao i metode i postupke zaštite prava poreskih obveznika.

Institucije Opšteg dijela poreskog prava sadrže ona pravna pravila koja se primjenjuju na sve pravne odnose koje reguliše ova podbrana. Odredbe Opšteg dijela Poreskog zakona precizirane su u institucijama njegovog Posebnog dijela.

Poseban dio poreskog prava čine norme koje detaljno uređuju određene vrste porezi i naknade, postupak njihovog obračunavanja i plaćanja, kao i posebni poreski režimi (jedinstveni poljoprivredni porez, pojednostavljeni sistem oporezivanja, jedinstveni porez na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti, oporezivanje pri realizaciji sporazuma o podjeli proizvodnje).

Naravno, u ogromnoj raznolikosti poreskih i pravnih normi neminovno nastaju sukobi i neusklađenosti, ali oni u svojoj ukupnosti predstavljaju jedinstven sistem sa svojim unutrašnjim zakonima i trendovima. Izgradnja ovog sistema, zasnovanog na postojećim poreskim odnosima, pruža mogućnost za više ispravnu primjenu finansijske i pravne norme i na taj način doprinosi jačanju vladavine prava i implementaciji regulatornih i zaštitnih funkcija poreskog zakona.

2.4. Poresko pravo u sistemu ruskog prava

Poresko pravo i ustavno pravo. Ustavno pravo zauzima vodeće mjesto u pravnom sistemu, jer sadrži osnovne norme i principe drugih grana prava. Ustavno-pravno uređenje poreskih odnosa predodređeno je njihovim javnim značajem i državno-vlasnom prirodom. Norme Ustava Ruske Federacije ne samo da su konsolidovale univerzalnu obavezu plaćanja zakonom utvrđenih poreza i taksi (član 57), već su takođe predviđale sistem pravnih garancija koje osiguravaju kompromis između poštovanja prava poreskih obveznika i fiskalni interesi države.

Poresko pravo i finansijsko pravo. Da je poresko pravo uključeno u sistem finansijskog prava svjedoči i djelimično poklapanje granica predmeta pravnog uređenja. Predmet finansijskog prava su društveni odnosi koji se razvijaju u procesu formiranja, raspodele i korišćenja državnih (opštinskih) sredstava. Predmet poreskog prava su društveni odnosi koji imaju za cilj akumulaciju državnih (opštinskih) sredstava i samim tim su deo predmeta finansijskog prava. Važan argument je i ustavom utvrđeno načelo jedinstva finansijske politike. Poreska politika je dio finansijske, koja je u odnosu na prvu određujuću vrijednost.

Poresko pravo i zakon o budžetu. Kao dio sistema finansijskog prava, poresko pravo je u interakciji sa drugim finansijskim i pravnim zajednicama. Tako se formiranje budžeta svih nivoa i državnih vanbudžetskih fondova u većoj mjeri vrši na osnovu normi poreskog zakona kojima se uređuju državni prihodi. Odnosi koji se razvijaju u procesu utvrđivanja i naplate poreza, vršenja poreske kontrole i sl. ne predstavljaju predmet budžetskog prava. To znači da se predmet poreskog prava samo djelimično poklapa sa granicama budžetske i pravne regulative.

Poresko i građansko pravo. Poreski pravni odnosi, kao oblik ograničenja prava privatne svojine, usko su povezani sa građanskopravnim regulisanjem. Međutim, utvrđen je prioritet poreskih pravila nad građanskim – prema čl. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije ne obuhvataju odnose građanske svojine regulisane poreskim, finansijskim i administrativnim zakonodavstvom. Poreski odnosi nastaju na osnovu stvarnih imovinskih odnosa čiji je pravni oblik građanskopravni odnosi.

Poresko i upravno pravo. Mehanizam pravnog regulisanja poreskih odnosa obuhvata organe izvršne vlasti koji vrše državna ovlašćenja. Upravno pravo definiše legalni status državni aparat.

Poresko i krivično pravo. S jedne strane, jedan od objekata krivičnopravne zaštite jesu fiskalni interesi države. S druge strane, kvalifikacija nekih krivičnih djela je nemoguća bez pozivanja na norme poreskog prava.

Poresko pravo je podgrana finansijskog prava, ali u isto vrijeme ima svoj sistem. Njegovu konstrukciju određuje ne samo struktura zakonodavstva o porezima i naknadama, već i potrebe poreske prakse, što značajno utiče na formiranje normi i institucija poreskog prava, pomaže da se utvrdi njihova uloga u procesu akumulacije stanja i opštinskih fondova.

Poresko pravo je skup normi koje je kreirala i štiti država. Sve poreske i pravne norme su međusobno usklađene, usled čega se formira njihov međuzavisni integralni sistem sa određenom unutrašnjom strukturom.

Sistem poreskog prava- ovo je određena unutrašnja struktura (struktura, organizacija), koju čine sukcesivno locirane i međusobno povezane pravne norme, ujedinjene jedinstvom ciljeva, zadataka, predmeta regulisanja, principa i metoda ovog propisa.

Sistem poreskog prava karakterišu takve karakteristične karakteristike kao što su jedinstvo, razlika, interakcija, sposobnost podele, objektivnost, doslednost, materijalna uslovljenost, proceduralna implementacija.

Po opštem pravilu, poresko pravo se deli na dva velika dela - Opšti i Poseban.

Opštem dijelu Poreskog zakona obuhvata norme kojima se utvrđuju osnovna načela, pravne forme i metode pravnog uređenja poreskih odnosa, sastav sistema poreza i naknada, opšti uslovi za utvrđivanje i uvođenje poreza i naknada, prava i obaveze subjekata poreza pravni odnosi, sistem državnih organa koji obavljaju poresku delatnost, razgraničenje njihovih ovlašćenja u ovoj oblasti, osnove poreskog i pravnog položaja drugih subjekata, oblici i metode poreske kontrole, kao i načini i postupci zaštite prava poreskih obveznika.

Instituti opšteg dijela poreskog prava sadrže ona pravna pravila koja se primjenjuju na sve pravne odnose koje reguliše ovaj podsektor. Odredbe Opšteg dijela Poreskog zakona precizirane su u institucijama njegovog Posebnog dijela.

Poseban dio poreskog zakona čine norme kojima se detaljno uređuju pojedine vrste poreza i naknada, postupak njihovog obračuna i plaćanja, kao i posebni poreski režimi (jedinstveni poljoprivredni porez, pojednostavljeni sistem oporezivanja, jedinstveni porez na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti, oporezivanje u primjeni ugovora o podjeli proizvodnje). Oni su sadržani u dijelu 2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kao iu zakonima koji još uvijek nisu kodificirani.

Naravno, u ogromnoj raznolikosti poreskih i pravnih normi neminovno nastaju sukobi i neusklađenosti, ali oni u svojoj ukupnosti predstavljaju jedinstven sistem sa svojim unutrašnjim zakonima i trendovima. Izgradnja ovog sistema, koji se zasniva na postojećim poreskim odnosima, pruža mogućnost za pravilniju primjenu finansijskih i pravnih normi i na taj način pomaže jačanju vladavine prava i implementaciji regulatornih i zaštitnih funkcija poreskog zakona.

3. Principi poreskog prava (pravni principi) - ϶ᴛᴏ osnovni početne pozicije u sistemu finansijskih i pravnih normi, razvijaju ustavna načela i implementiraju u procesu utvrđivanja poreza.

U ϶ᴛᴏtu grupu principa poreskog prava ᴏᴛʜᴏϲᴙ pripadaju sljedeća načela.

1. Načelo javne (javne) svrhe naplate poreza znači da poreske prihode država treba da troši samo na javne potrebe (odbrana, pravosuđe, socijalni programi itd.). Ovaj princip razvija ustavnu odredbu (član 7. Ustava Ruske Federacije) o socijalnoj državi, čija je politika usmjerena na stvaranje uslova koji osiguravaju pristojan život i slobodan razvoj osobe, državnu podršku porodici, invalidima i starima itd., te je usko povezana sa pravilima utvrđenim u osnovu zakona o budžetu.

2. Princip prioriteta fiskalne orijentacije oporezivanja. Prema principu ϶ᴛᴏmu, budžetsko finansiranje je od najveće važnosti. Regulacija privrede je sekundarna komponenta poreza. Upravo će porezi i naknade, a ne druga obavezna plaćanja u vidu sankcija, biti izvori budžeta i trajne su prirode.

3. Princip apstraktnosti plaćanja poreza. U većini slučajeva porezi ne bi trebali biti ciljani, odnosno financirati specifične troškove. Ovakav pristup omogućava fleksibilniji razvoj državnog budžeta na osnovu javnih prioriteta. Postojanje ciljanih poreskih plaćanja uslovljeno je odredbama Ustava.

Principi koji se koriste u razvoju poreskog zakonodavstva

Ova grupa uključuje sljedeće principe.

1. Načelo utvrđivanja poreza i taksi zakonom je ustavno načelo (čl. 57, dio 3, čl. 75). U stavu 1. čl. 3 Poreskog zakonika navodi da je svako lice dužno da plaća zakonom utvrđene poreze i naknade. To znači da je na predstavničkim tijelima da utvrđuju poreze, donoseći obavezne zakone. Federalni porezi i naknade u ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ i uz inzistiranje

schey članak utvrđuju, mijenjaju i poništavaju samo Poreski zakonik.

2. Načelo blagovremenog utvrđivanja poreza i naknada znači da uvođenje zakona o porezima mora proći kroz određene faze striktno predviđene Ustavom (3. dio, član 104. Ustava Ruske Federacije).

3. Načelo negiranja retroaktivnog dejstva poreskih zakona je opšteindustrijski princip, prema kojem se novousvojeni zakon, koji dovodi do promene visine plaćanja poreza, ne primenjuje na odnose koji su nastali pre njegovog donošenja.

U mnogim oblastima prava, uklj. au poreskom zakonu, retroaktivno dejstvo zakona je ograničeno (član 5 Poreskog zakona RF).

4. Načelo prioriteta poreskog prava nad neporeskim zakonima biće posebno i znači da ako neporezni zakoni sadrže norme koje se na ovaj ili onaj način odnose na poresku sferu, onda se mogu primeniti samo ako su potvrđene i usklađene sa norme poreskog zakonodavstva. U slučaju sukoba normi, primjenjuju se odredbe poreskog zakonodavstva.

5. Načelo prisustva svih elemenata poreza u poreskom zakonu pretpostavlja da nedostatak barem jednog elementa omogućava poreskom obvezniku da ne plati porez ili ga plati na njemu pogodan način. Skup pravila u pogledu utvrđivanja obaveznih elemenata poreza razmatra se u čl. 17 Kodeksa.

Načela koja obezbjeđuju ostvarivanje i poštovanje prava i sloboda poreskih obveznika

1. Načelo pravne jednakosti poreskih obveznika sadržano je u čl. 8 (2. dio), 19. i 57. Ustava Ruske Federacije. Ovaj princip znači da nije moguće uspostaviti različite poreske uslove u zavisnosti od kriterijuma kao što su, na primer:

* oblik svojine (na isti način se priznaju i štite privatni, državni, opštinski i drugi oblici svojine);

* rasa, pol, nacionalnost, jezik, imovinski i službeni status, članstvo u javnim udruženjima i druge okolnosti (svi građani su jednaki pred zakonom i sudom, sa ϶ᴛᴏm država garantuje jednakost prava i sloboda osobe i građanina );

4. Funkcije poreza su usmereni pravni uticaji normi poreskog zakonodavstva na poreske odnose koji su trajni, koji definišu pojam poreza i vode socijalnu politiku države.

Uloga poreza je izražena u njegovim funkcijama koje se, uz svu svoju raznolikost, mogu objediniti u tri grupe prema sljedećim funkcijama:

1) fiskalni;

2) regulatorni;

3) kontrola.

Sadašnje rusko zakonodavstvo daje prednost fiskalnoj funkciji, prema kojoj su porezi glavni izvor dopunjavanja prihoda bilo kojeg budžeta (otprilike 70-80%).

Regulatorna funkcija se izražava u činjenici da je uz pomoć poreza moguće uticati na procese proizvodnje, potrošnje, demografske i omladinske politike i druge društvene pojave.

Kontrolna funkcija se izražava u tome što se poreska kontrola vrši nad finansijsko-ekonomskim aktivnostima poreskog obveznika, nad blagovremenom uplatom poreza u budžetski sistem, nad poštivanjem poreskih zakona i dr.

5. Izvor poreskog prava su eksterni specifični oblici njegovog izražavanja, tj. pravni akti predstavničkih i izvršnih organa državne vlasti i organa lokalne samouprave koji sadrže norme NP.

Sistem NP izvora predstavljen je:

ustavi;

Zakonodavstvo o porezima i naknadama, koje uključuje savezno i ​​regionalno zakonodavstvo o porezima i naknadama;

Opšte poresko zakonodavstvo (drugi savezni zakoni koji sadrže MP normu);

Podzakonski akti normativno-pravni akti o pitanjima oporezivanja i taksi;

Odluke Ustavnog suda Ruske Federacije;

Norme međunarodnog prava i međunarodni ugovori Ruske Federacije.

Opću ideju o izvorima NP-a pružaju članovi 2. i 7. Poreskog zakona.

Sistem poreskog prava- ovo je objektivno utvrđena unutrašnja organizacija poreskog prava, koju predstavlja skup normi poreskog prava, koordinisanih i grupisanih u poreskopravne institucije.

Sve norme i institucije poreskog prava čine Opšti i Posebni dio poreskog prava.

Opšti dio poreskog prava obuhvata norme i institucije poreskog prava koje utvrđuju opšte pristupe uređenju poreskog sistema u pogledu svih vrsta poreza, drugih obaveznih poreskih plaćanja, svih normi i institucija Posebnog dijela. Odredbe Opšteg dijela primjenjuju se na ustanove Posebnog dijela, ali već u konkretan slučaj uslovljeno određenim obaveznim plaćanjem poreza.

Opšti dio obuhvata norme koje definišu pojam poreza i elemente pravnog mehanizma poreza: utvrđuju principe, karakteristike i funkcije poreza; utvrđuju ovlašćenja organa u oblasti oporezivanja; utvrđuje koncept, principe i strukturu poreskog sistema; utvrđuje osnovna prava i obaveze strana u poreskim pravnim odnosima; regulisanje sprovođenja poreske kontrole i primjene mjera zakonske odgovornosti za prekršaje iz oblasti oporezivanja.

Poseban dio poreskog prava čine norme i institucije koje konkretizuju poreski sistem u cjelini i određuju specifične mehanizme za određena obavezna plaćanja poreza. Poseban dio sadrži pravila koja uređuju postupak naplate poreza, krug obveznika svakog poreza, objekte oporezivanja, postupak obračuna i plaćanja određenog poreza i sl.

Postoje različiti pristupi određivanju mjesta poreskog prava u pravnom sistemu Ukrajine. Smatra se složenom institucijom finansijskog prava, podgranom finansijskog prava, a ponekad i kao samostalna grana prava. Međutim, većina naučnika ograničava predmet poreske regulative na granice predmeta finansijskog prava.

Poresko pravo kao sastavni dio finansijskog prava usko je povezano sa ostalim sastavnim elementima potonjeg. Poresko pravo je najbliže budžetskom zakonu, instituciji finansijske kontrole. Veza sa budžetskim pravom može se pratiti u sadržaju i strukturi prihodnog dijela. budžetska klasifikacija, usko vezano za strukturu sistema oporezivanja, zavisno od realizacije prihodovne strane budžeta svih nivoa od primjene normi poreskog zakona za naplatu poreza. Komunikacija sa Institutom za finansijsku kontrolu se manifestuje kroz instituciju poreske kontrole, koja je vid finansijske kontrole i sadrži pravila za regulisanje kontrolne delatnosti poreskih organa.

Poresko pravo je takođe u interakciji sa svim drugim institucijama finansijskog prava, budući da su karakteristike poreskog mehanizma karakteristične i za regulisanje sfere bankarstva, osiguranja i tržišta. vredne papire itd.

Izvan sistema finansijskog prava, poresko pravo je povezano sa drugim granama prava, prvenstveno sa ustavnim pravom. Uostalom, ustavne norme kojima se utvrđuju principi rada državnih organa i lokalne samouprave, ovlašćenja ovih organa u oblasti oporezivanja, kojima se utvrđuju opšta načela poreskog sistema, predstavljaju osnovu za razvoj sistema oporezivanja. poreskog zakonodavstva i dio su poreskog zakona.

Bliska povezanost poreskog prava sa upravnim pravom proizilazi iz činjenice da se na prekršioce poreskog zakonodavstva primenjuju mere administrativne odgovornosti. Osim toga, pravni akti koji regulišu rad poreskih organa su izvori upravnog prava Ukrajine, ali su takođe uključeni u poreski zakon, jer izražavaju pravne norme koje određuju ovlašćenja u oblasti oporezivanja.

Poresko pravo je takođe povezano sa građanskim, krivičnim, međunarodnim, ekološkim pravom i drugim granama prava.

Ukupnost poreskih normi u eksternoj manifestaciji čine izvore poreskog prava. Dakle, izvori poreskog prava su pravni oblici eksternog izražavanja normi koje čine poresko pravo.

U nauci o poreznom pravu, izvor potonjeg podijeljen je prema nekoliko principa:

1) po teritorijalnoj osnovi:

Nacionalni propisi:

republikanski (Autonomna Republika Krim);

lokalni propisi.

2) po prirodi pravnih normi:

Normativni akti koji sadrže pravne norme opšte prirode, koje donose nadležni organi na propisan način;

Nenormativni - akti koji ne sadrže pravne norme opšte prirode.

3) prema posebnostima zakonske regulative i prirodi instalacije:

Običaj odobren od nadležnih organa na propisan način (uglavnom uređuje procesne aspekte funkcionisanja poreskih akata, granice nadležnosti državnih organa u oblasti oporezivanja);

Presedan koji je postao široko rasprostranjen u pravnim sistemima anglosaksonskog tipa, posebno u prisustvu praznina u zakonodavstvu (specifičnost je u činjenici da je zakonsko-zastosovsko telo zapravo normativna struktura);

Međunarodni ugovori (konvencije, sporazumi) koji su od velike važnosti u rješavanju dvostrukog oporezivanja, drugih pitanja oporezivanja (u Ukrajini imaju prednost nad zakonima koje je usvojila Vrhovna Rada)

Pravna doktrina svojstvena muslimanskim zemljama. gdje ona, kao jedan od važnih izvora šerijata, popunjava praznine u zakonodavstvu u skladu sa propisima muslimanske doktrine;

Pravni akt je najvažniji, a ponekad i jedini izvor poreskog prava.

Izvori poreskog prava Ukrajine su regulatorni pravni akti koji fiksiraju norme poreskog prava, kao i međunarodni ugovori Ukrajine koji se odnose na sferu regulisanja poreskih pravnih odnosa, a zajedno čine poresko zakonodavstvo. Porezno zakonodavstvo Ukrajine karakterizira niz karakteristika:

1. Delujući kao oblik sprovođenja poreskog prava, sadrži prilično širok spektar pravnih akata koji regulišu sferu oporezivanja.

2. U skladu sa dijelom 2. člana 92. Ustava Ukrajine, sistem oporezivanja, porezi i naknade utvrđuju se isključivo zakonima Ukrajine, a njihova osnova za regulatorne pravne akte koji regulišu poreske pravne odnose treba da budu zakoni.

3. Uz zakone postoji značajan broj podzakonskih akata (uredbe, uputstva, objašnjenja, naredbe) kojima se uređuju poreski pravni odnosi.

4. Deo poreskog zakonodavstva Ukrajine je uključen u zakon o budžetu, dodeljuje fiskalne funkcije u poreskoj regulativi, iako porezi značajno utiču na aktivnosti privrednih subjekata, a poreski sistem obavlja funkciju strukturiranja privrede.

Pojam „zakonodavstvo“ se široko koristi u pravnom sistemu, uglavnom u smislu skupa zakona i drugih pravnih akata koji uređuju određenu oblast društvenih odnosa i izvori su određenih grana prava. Ovaj period bez utvrđivanja njegovog sadržaja koristi se i Ustavom Ukrajine (članovi 9,19,118, stav 12 Prelaznih odredbi). U zakonima se, u zavisnosti od značaja i specifičnosti društvenih odnosa regulisanih ovim pojmom, koristi u različita značenja: u nekima se misli samo na zakone; u drugim, prvenstveno kodificiranim, koncept "zakonodavstva" uključuje i zakone i druge akte Vrhovne Rade Ukrajine, kao i akte predsjednika Ukrajine, Kabineta ministara Ukrajine, au nekim slučajevima i normativne pravne akte centralnih organa izvršne vlasti.

Deo nacionalnog zakonodavstva Ukrajine, u skladu sa članom 9. Ustava Ukrajine, su i postojeći međunarodni ugovori, pristanak na obavezu za koje daje Vrhovna Rada Ukrajine. To prvenstveno uključuje sporazume o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.

Osnova poreskog zakonodavstva treba da budu samo zakoni i najvažniji podzakonski akti (u većini slučajeva - ekvivalentni zakonima, a to su Dekreti Kabineta ministara Ukrajine, usvojeni krajem 1992. - početkom 1993. godine).

Načela poreskog prava uključuju:

Princip kombinovanja interesa države „lokalne samouprave i poreskih obveznika;

Načelo utvrđivanja poreza isključivo zakonima;

Prioritet poreskog zakona nad neporeskim zakonom;

Zaštita od nezakonitog oporezivanja poreskih obveznika;

Prisustvo svih elemenata poreskog mehanizma u poreskom zakonu.

Poreski zakoni su pravni akti zakonodavna vlast vlasti u kojima su sadržane norme poreskog prava, koje uređuju posebnu sferu društvenih odnosa - sferu oporezivanja, a koje imaju više pravno dejstvo prema drugim normativno-pravnim aktima.

Oni formiraju određeni sistem:

1) opšti nefinansijski zakoni - ustavni zakoni ili zakoni iz drugih grana prava, koji sadrže poreska pravila;

2) opšti finansijski zakoni su uglavnom zakoni o budžetu;

3) opšti porez zakoni - zakoni koji sadrži odredbe koje regulišu poreski sistem u celini. njegove osnove, glavne karakteristike poreskih poluga;

4) posebni poreski zakoni - zakoni kojima se uređuju određene grupe ili vrste poreza.

Prilikom utvrđivanja poreza (drugih obaveznih plaćanja poreske prirode), brojna pitanja vezana za naplatu poreza rješavaju se donošenjem relevantnih podzakonskih akata:

Mehanizam naplate poreza (drugih obaveznih plaćanja poreske prirode) ne bi trebalo da bude uspostavljen ničim drugim osim poreskim zakonima;

Izmjene u pogledu mehanizma naplate poreza (drugih obaveznih poreskih plaćanja) moraju se izvršiti najkasnije šest mjeseci prije početka nove budžetske godine;

Svaki zakon o oporezivanju mora biti u skladu sa principima sadržanim u Zakonu Ukrajine „O sistemu oporezivanja“ od 25. juna 1991. godine;

Svaki porez (druga obavezna plaćanja poreske prirode) mora se platiti na način propisan zakonom;

Mehanizam naplate poreza (drugih obaveznih poreskih plaćanja) ne bi trebao biti uspostavljen Zakonom o državnom budžetu.