A befektetett eszközök szerkezetét az aktív és passzív részek aránya, valamint az egyes alapcsoportok teljes könyv szerinti értékéhez viszonyított aránya jellemzi.

Egy adott vállalkozás tárgyi eszközeinek szerkezetét befolyásolja a termelés típusa, mérete, iparági és tantárgyi specializációja, a technikai felszereltség szintje, az alkalmazott technológia progresszívsége, valamint a termékek jellege. Például az egyedi vagy kis tételben termékeket előállító vállalkozásoknál csökken a gépek, berendezések részesedése a tárgyi eszközök értékéből, az azonos iparági közép- és nagyüzemi termelés termelési körülményei között pedig az aktív termelés aránya. az alapok egy része nő.

A befektetett termelési eszközök szerkezetét a progresszivitás mutatója becsüli meg. Az aktív rész befektetett eszközök összköltségében való részarányának többlete és részesedésének növekedésének dinamikája jelzi az alapszerkezet kialakításának progresszív irányát, mivel az aktív rész biztosítja a fő tevékenységet, meghatározza a termelési képességeket. a vállalkozás a termékek előállítására, a munka végrehajtására. A befektetett termelési eszközök szerkezetének progresszivitását jellemzi az is, hogy a pénztárak aktív részéhez kapcsolódó összes gépben, berendezésben az automata sorok, automatizált, gépesített rendszerek és egyéb új képességekkel rendelkező berendezéscsoportok aránya szerepel.

A gyakorlat azt mutatja, hogy az állóeszközök aktív részének arányának csak 1% -os növekedése megfelelő feltételek mellett hozzájárul a tőke termelékenységének 0,3-0,35% -os növekedéséhez, és ez lehetővé teszi a kibocsátás növelését és a költségek csökkentését.

A befektetett termelőeszközök dinamikájának, szerkezetének további vizsgálata az aktív és passzív részek csoportonkénti részletezését jelenti, funkcionális rendeltetésük szerint. Megkülönböztetik például a munka- és erőgépek csoportjait, a feldolgozási és kezelési műveletek berendezéseit, a mérőműszereket és az eszközöket, és szükség esetén elemzést végeznek bizonyos típusú eszközökre a funkcionális csoportokon belül (géptípusok, gépek, stb.) . Az analitikai tanulmány ilyen részletezését a technikai szint meghatározásának szükségessége szabhatja meg bizonyos fajták alapok, a többletforrás azonosítása, valamint az alapok szerkezetének és dinamikájának a pénzügyi eredményekre gyakorolt ​​hatásának felmérése (6.1. táblázat).

Befektetett eszközök állapotának elemzése, értékelése

A fő termelési eszközök részt vesznek a gyártási folyamatban, és fokozatosan átadják értéküket az újonnan létrehozott termékeknek. Ugyanakkor elhasználódnak, erkölcsi és fizikai elavuláson mennek keresztül, aminek következtében elvesztik eredeti tulajdonságaikat.

A tárgyi eszközök állapotát több komponensben vizsgálják:

• a berendezések frissítésének és új eszközökkel való cseréjének intenzitása. A becsült mutatók a befektetett termelési eszközök mozgási együtthatói;
• munkaeszközök korösszetétele , azaz a főbb termelőeszközök meddig üzemelnek, erkölcsi és fizikai alkalmasságuk mértéke;
• műszaki alkalmasság szintje.

A befektetett eszközök állapotának elemzése a befektetett eszközök külön csoportjaira: ipari termelés, nem termelő, aktív rész, funkcionális cél szerint, általában a vállalkozásra és az egyes termelőegységekre vonatkozóan történik.

A berendezések korszerűsítésének és új eszközökkel való cseréjének intenzitása az egyik legfontosabb tényező a versenyképes termelés volumenének növelésében.

A fejlett gazdaságokban a tárgyi eszközök aktív részének legalább 10%-a évente megújul, ill. teljes ciklus 1968-tól 2008-ig négy alkalommal történt csere. Hazánkban 40 éve az állóeszközök aktív részének egyetlen újratermelési ciklusa mindössze 15%-ban valósult meg. A gazdasági ágazatok műszaki újrafelszerelésének aránya 27-szer alacsonyabbnak bizonyult, mint a fejlett országokban. Ennek eredményeként ma a meglévő ipari berendezések 85%-a újrahasznosítható.

Az állóeszközök újratermelésének folyamatát a vizsgált időszakban értékük abszolút növekedése, valamint a következő együtthatók értékei becsülik.

Megmutatja a tárgyévben bevezetett új befektetett eszközök arányát az összes tárgyi eszköz összértékében. Ennek az együtthatónak a dinamikában való növekedése a termelési lépték bővülését és az aktív politikát jelzi a termelés anyagi és technikai bázisának javítása terén;

nyugdíj mértéke :

Azt jelzi, hogy a tárgyi eszközöknek az év eleji összértékükben milyen része került leírásra, értékesítésre különböző okok miatt, beleértve a teljes amortizációt is. Az együttható magas értékénél meg kell állapítani az okokat és fel kell mérni a befektetett eszközök esetleges túlzott elidegenítésének megvalósíthatóságát;

megújítási és selejtezési arány arányának indexe :

Ez a mutató a befektetett termelési eszközök pótlásának mértékét (fokát) jellemzi, mivel relatív mennyiségi értékelést ad az új érték részesedésének arányáról a teljes volumenben a nyugdíjazott értékhez viszonyítva, és a folyamatban lévő folyamat legegyértelműbb megerősítése. ;

frissítési arány tényező :

Az újonnan bevezetett és a kivont érték aránya azt mutatja meg, hogy a beérkezett új források hányszor haladják meg a befektetett eszközök (egynél nagyobb együttható érték esetén) nyugdíjba vonulási értékét. Leírást ad a termelés anyagi és technikai bázisának bővítéséről (csökkentéséről);

méretezési tényező frissítése :

Megmutatja, hogy az év eleji teljes mennyiséghez képest mekkora részt kapott, vagy jelzi az új és a meglévő források arányát;

frissítési időszak tényező :

A tárgyi eszközök év eleji értékének és a beszámolási évben üzembe helyezett termelési kapacitások értékének aránya képet ad arról, hogy mennyi idő alatt pótolják a pénzeszközöket;

stabilitási tényező.

Az együttható számlálója a tárgyi eszközök év eleji értéke és a nyugdíjba vonult tárgyi eszközök különbözete; a nevező a tárgyi eszközök év eleji értéke. Ez az együttható képet ad arról, hogy az alapok mekkora minimális részének kell lennie a termelésben, figyelembe véve a leírásra tervezett költségeket, de az újonnan üzembe helyezett kapacitások figyelembevétele nélkül.

A fizikai alkalmasság fokának jellemzőjét a kopási együtthatók adják meg:

kopási tényező.

szavatossági idő :

ahol Am az állóeszközök értékcsökkenésének (elhatárolt értékcsökkenésének) összege.

A kopási tényező növekedése és az eltarthatósági idő csökkenése a vállalkozás tárgyi eszközeinek általános állapotának romlását jelenti a pénzeszközök elöregedése miatt.

Az összes felsorolt ​​együttható értékelését dinamikusan kell megadni több vizsgált időszakra vonatkozóan, és egymáshoz kapcsolódónak kell tekinteni, hogy megválaszoljuk a megújulás természetére és intenzitásának mértékére vonatkozó számos kérdést. Például, ha a megújulási arány jelentősen meghaladja a nyugdíjba vonulás mértékét, ez azt jelezheti, hogy új létesítmények kerülnek a termelésbe, de az elhasználódott berendezéseket nem cserélik ki, ami az elavult kapacitások felhalmozódásához vezet.

táblázatban. A 6.2. ábra mutatja a befektetett eszközök mozgási mutatóinak számításához szükséges kiindulási adatokat.

6.2. táblázat

Kiinduló adatok a tárgyi eszközök mozgásának mutatóinak számításához

Jelentősebb			Évente érkezett		Egy év alatt kiesett		T 0
Fő Termelés alapvető
Aktív rész, összesen
Beleértve:
fémvágó berendezések, összesen
Beleértve:
marás
fordulás
fúrógépek

A táblázat vége. 6.2

Jelentősebb	l		Évente érkezett		Egy év alatt kiesett		T p
marás
Kovácsolás nyomja meg felszerelés
Öntöde felszerelés
Famegmunkáló berendezések
gázvágó felszerelés

A befektetett termelési eszközök állapotát az abszolút növekedés szempontjából értékelve meg kell jegyezni, hogy a vállalat aktív politikát folytat az elavult berendezések cseréjére. Az aktív részből származó bevételek aránya annak ellenére, hogy elmarad az alapok passzív részének növekedési dinamikájától, közel 32%. Minden típusú szerszámgép és berendezés esetében volt felfelé irányuló mozgás. A tárgyévben a legnagyobb beruházások a gázvágó berendezések felújítására irányultak (az összes bevétel 60,4%-a, a részesedés az aktív részhez viszonyítva számítható); a második helyen a beruházási aktivitást tekintve a fémforgácsoló berendezések állnak, részesedésük 19,5% volt. A befektetett eszközök aktív részének minden csoportjában bekerülési érték leírásra is sor került, a legszembetűnőbb selejtezést a gázvágó (52%) és az öntödei berendezések (20%) tette ki.

A szaporodási folyamat aktivitását jellemző együtthatók (6.3. táblázat) a berendezés főbb nómenklatúracsoportjaira az előző táblázat szerint kerültek kiszámításra.

63. táblázat

A fő termelés mozgási együtthatói

Jelentősebb	Esély
	frissítéseket		arány index	frissítés intenzitása	méretezés frissítése	frissítési időszak		érvényesség
Aktív
Fémvágó berendezések, összesen
Kovácsolás nyomja meg felszerelés
Öntöde felszerelés
famegmunkálás futó felszerelés
gázvágó felszerelés

Az állóeszközök mozgási együtthatói lehetővé teszik a munkaeszközök állapotának teljesebb felmérését és a szaporodási folyamat minőségi szempontból történő jellemzését. A számított együtthatók nagysága és dinamikája alapján nyilvánvaló, hogy a vállalkozás technikai felszereltsége javult. A megújítási és selejtezési arányok aránya azt mutatja, hogy a beszámolási időszakban a vállalkozás termelési komplexuma új aktív forrásokkal bővült, miközben a nyugdíjazott alapok aránya (7%) jóval alacsonyabb, mint a kapott rész (12%). Különösen az összes megújulási tényező volt magasabb dinamikával összehasonlítva

nyugdíjazási rátákkal, ami egyrészt a termelési méretek esetleges növekedését, másrészt az elavult berendezések növekedését jellemzi. Meg kell jegyezni a legnagyobb megújulási dinamikát a fémforgácsoló berendezések csoportjában. A megújítási/eladási arány index (7,21) azt jelzi, hogy a tárgyévben a fémforgácsoló berendezések átvett részaránya hétszerese volt a nyugdíjas pénztárak arányának. Ezt bizonyítja a megújulási intenzitás mértéke is: a nyugdíjas értékhez képest nyolcszor több anyagi forrást fektettek fémforgácsoló berendezésekbe. A legnagyobb pénzügyi befektetés a gázvágó berendezések felújítására irányult: ezt egyrészt ennek a berendezésnek az új költségének összege, valamint a 2-es felújítási intenzitási tényező, másrészt egy felújítási léptéktényező jelzi, bizonyítja, hogy a tárgyévben az új berendezések 57%-a érkezett a rendelkezésre álló forráshoz. Ennek eredményeként a gázvágó berendezések felújítási ideje 1,76 év volt. Ez azt jelenti, hogy ennek a berendezésnek a flottája átlagosan két év alatt teljesen frissül, és a leghosszabb felújítási időszak ilyen dinamikus szaporodás mellett 57,6 év a famegmunkáló berendezéseknél. A megújulás időszaka a legjobb bizonyítéka a meglévő modern gyártóbázisnak. Az értékcsökkenés összegével a jelentési évben 13 309 ezer rubel. a kopási együttható 0,28, az eltarthatósági idő pedig 0,72 lesz, jelezve kedvező arányukat: a kopás aránya jelentési időszak nem haladja meg a 28%-ot. A maradványérték eredetihez viszonyított aránya (hasznossági arány) azt mutatja, hogy a befektetett eszközök 72%-a használható.

Az avuláselemzés önálló vizsgálatként is elvégezhető az egyes berendezéscsoportokra, valamint a fizikai alkalmasság felmérése mellett. Az elavulás az állóeszközök használatától függetlenül történik, és a tudományos és technológiai fejlődés fejlődéséhez kapcsolódik. A gazdasági hatékonyság elvesztésében és további felhasználásuk célszerűségében nyilvánul meg a teljes fizikai leromlás időtartamának lejártáig. Az erkölcsi alkalmasság fokának elemzésének szükségességét a berendezések termelékenységének növelése, a gyártott termékek minősége, versenyképessége és a vállalkozás műszaki képességei közötti összhang elérése szabja meg.

Az erkölcsi elavulás (kopás) összefüggésbe hozható bármely modern piaci érték csökkenésével

gépcsoportok, berendezések kezdeti költségéhez viszonyítva, és a képlet határozza meg

ahol ^ ne st és ^ vosstst - az állóeszközök kezdeti és pótlási költsége.

Az elavulás a termelékenyebb és gazdaságosabb gépek és berendezések gyártásba való bevezetésével jár. A berendezés termelékenységét a legyártott termékek darabszámának a berendezés üzemidejéhez viszonyított aránya határozza meg.

A tárgyi eszközök teljesítménye alapján bekövetkező elavulás lehet részleges (részleges értékvesztés) vagy teljes. A teljes elavulás a nyersanyagok, anyagok, munkaidő, teljesítmény egységnyi energia költségének növekedéséhez vezet, i.e. a költségek növelése és a termékek minőségének csökkentése. Az ilyen alapok további felhasználása veszteségessé válik. Az ilyen típusú elavulás a gépek és berendezések élettartamának csökkenéséhez vezet. Célszerű mennyiségi értékelést adni a meglévő gépek, berendezések és új modelljeik teljesítményének összehasonlítása alapján:

ahol L * száj) - a teljesítménye elavult Asszony. befektetett eszközök; ^ (iov) - előadás Asszony. új tárgyi eszközök.

Az elavultság mértékének pontosabb felmérése az új és a meglévő berendezések karbantartási és üzemeltetési költségeinek összehasonlításával történik:

ahol 5 H0B, 5 st - gyártási költségek új berendezéssel és annak elavult változatával, ill.

Példák az elavulás kiszámítására a táblázatban találhatók. 6.4.

6.4. táblázat

Elavulás számítási példák

	Kezdeti költség, ezer rubel	Csereköltség, ezer rubel	A kezelőgép termelékenysége, ezer egység	Az új gép termelékenysége, ezer sd.
A szerszámgépek első két csoportja esetében az elavulás meghatározása a csereköltség csökkenése alapján történik ((170 000 - 150 000) / 170 000 x 100). A gyors amortizáció következtében az elavulás 11,8-20% között mozoghat az érintett fémforgácsológép-csoportoknál. A beérkezett elavulás mértéke alapján születik döntés az egyes berendezésekbe történő beruházások nem megfelelőségéről. Az utolsó állás szerint az avulást az új generációs gépek és a vállalkozásnál üzemelő gépek termelékenysége alapján számoltuk. Az új gépek termelési képességei még gyorsabban vezetnek a meglévő berendezések erkölcsi alkalmatlanságához: 33% a részleges elavulás: (60 - 90) / 90 x 100.

A fizikai és erkölcsi alkalmasság, az elhasználódás mértékének elemzése kiegészül az eszközök korösszetételének felmérésével.

Az elavult tárgyi eszközök jelentős hányadával a vállalkozás jelentős veszteségeket szenved el, elsősorban azzal összefüggésben, hogy további forrásokat kell előteremteni. nagyjavítás régi épületek, építmények és berendezések karbantartására

elhasználódott berendezések, másodsorban a régi alapok rontják a termékek minőségét, nem teszik lehetővé új, modern terméktervek gyártását, és versenyeznek a piacon.

A berendezések korösszetétele alapján kísérletileg bebizonyosodott, hogy az öt év alatti berendezések rendkívül jövedelmezőek, a 11-15 éves korú ipari berendezések pedig az extrém kopás miatt a kis haszonba kerülnek. csoport. 16 év elteltével kezdődik az állóeszközök aktív részének veszteséges és veszteséges hasznosításának időszaka. A veszteségarány a berendezés 20 éves működése után előrehalad.

A fejlett országok tapasztalatai azt mutatják, hogy a 10 évnél hosszabb élettartamú berendezések azonnali innovatív cserét igényelnek.

A főbb termelőeszközöket a korösszetétel elemzéséhez működésük időtartama szerint csoportosítják: 5, 5-10, 10-20 és 20 év felett. A berendezés átlagos életkorát a képlet számítja ki

hol X- a berendezés átlagos életkora; X s - az intervallum közepe i-edik csoport felszerelés; X s \u003d (X n + X n)/2; X n, X és - a csoport intervallumának felső és alsó értéke; <1" : " - az egyes intervallumcsoportok felszerelésének fajsúlya az összmennyiségben.

Az aktív rész korösszetételének elemzése (6.5. táblázat) az előző táblázatok adatai szerint történt.

6.5. táblázat

Kiinduló adatok a termelési tárgyi eszközök aktív részének korösszetételének számításához és értékeléséhez

A táblázat folytatása. 6.5

A berendezések fő típusai (csoportjai).	A felszerelés kora
	legfeljebb öt évig	öt-tíz év
2. Kovácsoló és préselő berendezések
Az IA-val felszerelt egységek száma
%
3. Öntödei berendezések
Részesedés a berendezések teljes mennyiségében, %
4. Famegmunkáló berendezések
Berendezések száma
Részesedés a berendezések teljes mennyiségében, %
5. Gázvágó berendezés
Berendezések száma
részesedés a teljes felszerelésből, %

A táblázat vége. 6.5

A termelőeszközök aktív részének átlagéletkora 10 év, de a fő berendezéscsoportokon belül meglehetősen nagy a lemaradás a felhasználás tekintetében. Különösen a gázvágó berendezések legaktívabb megújítása a beszámolási időszakban, amint azt az előző táblázatban is jeleztük, a legkisebb korösszetételének (hat év), amely megfelel a korszerű műszaki színvonal világkritériumainak. Ugyanakkor létezik a famegmunkáló gépek egy csoportja, amelyek korhatára meghaladja a 14 évet, i.e. Ezt a berendezést korszerűsíteni kell. Az öntödei, kovácsoló és sajtoló fémforgácsoló berendezések korösszetétele meglehetősen magas, meghaladja a 10 évet. A megújulási folyamat intenzitását jelzi az öt év alatti korosztály részesedése is, amely az aktív rész összértékében 20,3%. Továbbra is jelentős a 10-20 éves használati idővel rendelkező berendezések aránya (50,0%). Ennek a mutatónak a magas értéke az orosz iparra jellemző - ez a hazai műszaki bázis jelenlegi állapotának sajátosságaiból adódik.

A termelési befektetett eszközök állapotának harmadik becsült összetevője a műszaki felszereltség. A vállalkozás műszaki felszerelése alatt olyan szabályozási és műszaki intézkedések összességét értjük, amelyek szabályozzák a tervezést, a gyártás technológiai előkészítését és a termékek gyártásba való beindításának rendszerét.

A műszaki berendezések átfogó értékelése az új generációs berendezések, az automatizált berendezések teljes mennyiségben való aránya, valamint a műszaki berendezések együtthatója alapján történik, amelyet a képlet határoz meg.

ahol Azokra a tengelyekre - a műszaki felszerelés együtthatója; G "l - a termelő állóeszközök aktív részének átlagos éves költsége; ^ az állandó termelési eszközök éves átlagos költsége.

A további elemzéshez a berendezéseket műszaki alkalmasság szerint csoportosítjuk:

• jelentős javítást igénylő berendezések;
• használhatatlan berendezés, amely leírásra kerül.

Végezetül elemzik az új technológia bevezetésére vonatkozó terv végrehajtásának mértékét.

Az orosz hőerőművek közel 40%-a 40 év feletti, míg az USA-ban 28%-a van ilyen erőműveknek, Japánban - 12%, Kínában pedig csak 3%. Az oroszországi folyékony acél több mint 16%-át elavult, kandallóval ellátott kemencékben olvasztják, ahol a munkatermelékenység több mint fele az alapvető oxigéntermelésnek, és amelyeket más országokban gyakorlatilag nem használnak.

A mutató lényegének magyarázata

Ahogy a név is sugallja, a hányadost a vállalat befektetett eszközeinek aktuális értékének és az eszközök összegének arányaként számítják ki. A mutató azt jelzi, hogy a vállalat pénzügyi forrásainak mekkora hányadát fordítják el befektetett eszközök.

A befektetett eszközök eszközarányának normatív értéke:

A befektetett eszközök vagyonban való részesedésére nincs standard érték. A vállalat tevékenységének típusától függően ez a mutató változó. Például a feldolgozóiparban tevékenykedő vállalatnál magas lesz az állóeszközök aránya. Ezzel szemben a kereskedelmi vállalkozások pénzügyi forrásokat árukészletekre költenek, és maga a kereskedelmi folyamat nem tőkeigényes. A súlyozott következtetések levonásához össze kell hasonlítani a tárgyi eszközök dinamikáját és a termelési volumen dinamikáját, össze kell hasonlítani a tárgyi eszközök részesedését a vizsgált vállalat és a versenytársak eszközeiben, valamint figyelembe kell venni a mutató változását is időtartam.

Útmutató a normatív határokon kívüli indikátor megtalálásának problémájának megoldására

Ha a cégnek nincs elegendő tárgyi eszköze, akkor természetesen meg kell vásárolni. Abban az esetben, ha a többlet tárgyi eszközök eltérítik a pénzügyi forrásokat, akkor az eladásukról szóló döntést gondosan mérlegelni kell. Figyelembe kell venni olyan tényezőket, mint a termékek vagy szolgáltatások iránti jövőben várható kereslet, az infláció várható szintje, az iparágban az elkövetkező években megvalósuló innovációk tényleges és várható száma, a termelés és az értékesítés növelésének képessége versenytársak kiszorítása és így tovább.

A befektetett eszközök vagyonban való részesedésének kiszámításának képlete:

Befektetett eszközök aránya az eszközökben = Befektetett eszközök összege / Eszközök összértéke * 100%

Példa az állóeszközök eszközarányának kiszámítására:

JSC "Web-Innovation-plus"

Mértékegység: ezer rubel

Egyensúly	2016.12.31-én	2015.12.31-én
Eszközök
I. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
AZ I. SZAKASZ ÖSSZESEN	76	120
II. FORGÓESZKÖZÖK
Készletek	34	37
Követelések	15	52
Készpénz és készpénznek megfelelő eszközök	75	46
A II. SZAKASZ ÖSSZESEN	124	135
Egyensúly	200	255
V. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
Kölcsönzött pénzeszközök	45	100
Árukért és szolgáltatásokért fizetendő számlák	111	95
Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek	44	60
ÖSSZESEN AZ V. SZAKASZBAN	200	255
Egyensúly	200	255

A rövid lejáratú követelések és kötelezettségek aránya (2016) = 76 / 200 * 100% = 38%

A rövid lejáratú követelések és kötelezettségek aránya (2015) = 120 / 255 * 100% = 47,06%

A kapott adatok a tárgyi eszközök arányának csökkenését mutatják az összes eszközösszegben. Ha 2015-ben a befektetett eszközök aránya a mérlegfőösszegben 47,06%, akkor 2016-ban 38%. Önmagukban ezek az adatok nem engednek következtetéseket levonni. Ennek a dinamikának az összehasonlítása azonban a bevételek 713 ezer rubelről történő növekedésével. akár 840 ezer rubel. Ebből arra következtethetünk, hogy a JSC Web-Innovation-Plus 2015-2016-ban a tárgyi eszközök többletértékesítésének folyamatában volt, mivel ezek mennyiségének csökkenése ellenére a működési folyamatot ez nem érinti. Ez lehetővé tette a pénzügyi eszközök iránti igény csökkentését, és a társaságban fennálló kötelezettségek összege 2016-ban 55 ezer rubellel csökkent. Mivel az ilyen csökkenés a legdrágább pénzügyi források (kölcsönzött források) rovására történik, ez a vállalat pénzügyi kiadásainak csökkenéséhez vezet. A kölcsönzött pénzeszközök összege a hatékony tárgyieszköz-kezelési politikának köszönhetően 100 ezer rubelről csökkent. legfeljebb 45 ezer rubel

2.1 A vállalkozás vagyoni helyzetének becsült mutatói

Az elemzés a mérleg szerint (1. melléklet) az alábbi módszerek valamelyikével történik:

Elemzés közvetlenül a mérlegben anélkül, hogy először megváltoztatná a mérlegtételek összetételét;

A tömörített összehasonlító analitikai mérleg a mérlegtételek egyes, összetételében homogén elemeinek összesítésével jön létre;

Az inflációs indexhez a mérleg további kiigazítása, majd a tételek összesítése a szükséges elemzési szakaszokban történik.

Közvetlenül az analitikus mérlegből megkaphatja a szervezet pénzügyi helyzetének számos legfontosabb jellemzőjét. A vizsgált mutatók számában a következő mutatókat kell szerepeltetni (1. táblázat):

A szervezet vagyonának összértéke, amely megegyezik a mérleg 1. és 2. szakaszának összegével (190. sor + 290. sor).

Összesen kapunk: a beszámolási időszak elején 128260+190409=318669 (ezer rubel)

A beszámolási időszak végén 129520+193099=322619 (ezer rubel)

Megállapítható, hogy a beszámolási időszak végén a társaság vagyonának összértéke 3950 ezer rubellel nőtt.

Az immobilizált (befektetett) pénzeszközök (eszközök) költsége, amely megegyezik a mérleg 1. szakaszának végösszegével (190. o.), azaz a beszámolási időszak elején 128260 és a végén - 129520.

A mobil (folyó) pénzeszközök költsége, amely megegyezik a mérleg 2. szakaszának végösszegével (290. oldal): 190409 - a beszámolási időszak elején, 193099 - a beszámolási időszak végén.

Anyagi forgóeszközök költsége (210+220. o.). Kapjuk: a beszámolási időszak elején - 115134+4042=119176, a végén - 121277+789=122066. a következtetés a következő: a tárgyi eszközök értéke a beszámolási időszak végére 2890 ezer rubellel nőtt.

A szervezet saját tőkéjének összege, amely megegyezik a mérleg 3. szakaszának végösszegével (490. o.). Vagyis a jelentési időszak elején 201789 és végén - 206190 ezer rubel. 4401 tonnával nőtt.

A kölcsöntőke összege, amely megegyezik a mérleg 4. és 5. szakaszának eredményének összegével (590+690. sor). Az időszak elején 7822+109049=116871, a beszámolási időszak végén 7075+109354=116429 ezer rubelt kapunk.

A forgalomban lévő szavatolótőke összege, amely megegyezik a mérleg 3. és 1. szakaszának eredményének különbségével (490-190. o.). Ennek eredményeként a beszámolási időszak elején 201789-128260=73529, végén - 206190-129520=76670 ezer rubel.

A forgóeszközök és a rövid lejáratú kötelezettségek különbözetével megegyező forgótőke (2. szakasz összesen, 290. oldal - 5. szakasz összesen, 690. oldal), azaz a beszámolási időszak elején 190409-109049 \u003d 81360 ezer rubel, az időszak vége - 193099-109354 = 83745 ezer rubel.

Asztal 1

A vállalkozás vagyoni helyzetének becsült mutatói

Index	Az elején otch. időszak t.r.	A beszámoló végén időszak t.r.	TR változás
A szervezet tulajdonának összértéke (190. sor + 290. sor)
Befektetett eszközök bekerülési értéke (190. sor)
Forgóeszközök értéke (290. o.)
Az anyagi forgóeszközök költsége (210+220. o.)
A szervezet saját tőkéje (490. o.)
A szervezet kölcsöntőkéje (590+690. sor)
Forgalomban lévő szavatoló tőke (490-190. o.)
Forgótőke (2. szakasz összesen 290. o. 5. szakasz összesen 690. o.)

Az 1. táblázatban látható, hogy a szervezet vagyonának összértéke, a forgó- és befektetett eszközök év végi értéke nőtt. A saját tőke is emelkedett. Ezek kétségtelenül pozitív tényezők, amelyek azt jelzik, hogy a szervezet gazdasági ereje növekszik, fejlődik, kapitalizációja nő. Ezt igazolja a kölcsöntőke év végi csökkenése is.

A közvetlenül a mérlegben történő elemzés meglehetősen fáradságos és nem hatékony üzlet. A sűrített összehasonlító analitikai mérleg hasznosabb és számos fontos mutatót lefed, felépítésének sémáját a 2. táblázat tartalmazza. Ez az elemzés horizontális és vertikális elemzésből egyaránt tartalmaz mutatókat.

Az összehasonlító mérleget elemezve figyelni kell a saját forgótőke értékének az ingatlanok értékében való részesedésének változására, a követelések és kötelezettségek növekedési ütemének arányára. Stabil pénzügyi stabilitás mellett a szervezetnek növelnie kell a saját forgótőkéjének arányát a dinamikában, a saját tőke növekedési üteme nagyobb legyen, mint a kölcsöntőke növekedési üteme, a követelések és kötelezettségek növekedési üteme pedig egyensúlyban legyen.

Amint azt a 3. táblázat adataiból láthatjuk, a beszámolási időszakban a szervezet vagyona 3950 ezer rubellel nőtt. vagy 1,2% -kal, beleértve az állótőke mennyiségének növekedését - 1260 ezer rubel vagy 0,98% -kal, a forgótőke növekedését - 2690 ezer rubelt, valamint a készpénzt és a rövid távú pénzügyi befektetéseket, éppen ellenkezőleg, 2022 ezer rubellel csökkent. A 3. táblázat 10. oszlopában szereplő adatok azt mutatják, hogy milyen eszközökkel és milyen mértékben változott a szervezet vagyonának értéke.

Általánosságban megjegyzendő, hogy a mérlegfőösszeg szerkezetére jellemző, hogy a forgótőke részarányának összetételében jelentős mértékben meghaladják a közel 70%-ot, az év során kismértékben (0,1%) emelkedve.

Az egyenleg passzív részét a saját források túlsúlya jellemzi, ezek részesedése a teljes volumenben 0,6%-kal nőtt az év során. A saját tőke részesedése a forgalomból 0,7%-kal nőtt, ami szintén pozitívan jellemzi a szervezet tevékenységét.

A felvett források szerkezete számos változáson ment keresztül a beszámolási időszakban. Így 6,5%-kal nőtt a szállítókkal szembeni tartozás, stb. részaránya, és ha a mérleget tételenként vizsgáljuk, akkor azt látjuk, hogy a tartozás növekedése minden szállítói pozícióban megfigyelhető.

A következő elemzési eljárás a vertikális elemzés – a pénzügyi beszámoló bemutatása relatív mutatók formájában. Ez az ábrázolás lehetővé teszi, hogy megtekintse az egyes mérlegtételek részarányát a végösszegben. Az elemzés kötelező eleme ezen értékek idősora, amelyen keresztül nyomon követhető és előre jelezhető az eszközök összetételének és fedezeti forrásainak szerkezeti változásai.

Így a vertikális elemzésnek két fő jellemzője különböztethető meg (3. táblázat):

A relatív mutatókra való áttérés lehetővé teszi a szervezet összehasonlító elemzését, figyelembe véve az iparági sajátosságokat és egyéb jellemzőket;

A relatív mutatók kiegyenlítik az inflációs folyamatok negatív hatását, ami jelentősen torzítja a pénzügyi kimutatások abszolút mutatóit, és így megnehezíti azok dinamikai összehasonlítását.

A vertikális elemzés alapján a következő következtetést vonhatjuk le: a saját tőke részesedése 0,6 százalékponttal nőtt, és meghaladja az egyenleg 60%-át. A szervezet kölcsöntőkéje az év végére 36,1%-ot tett ki, ami 0,6 százalékponttal kevesebb az év elejinél. A kölcsöntőke aránya elsősorban a hosszú és rövid lejáratú hitelek arányának csökkenése miatt csökkent. Általánosságban elmondható, hogy a szervezet tőkéje a tárgyévben saját forrásból alakult.

2.2 A szervezet vagyoni helyzetének tájékoztató mutatói

A leginformatívabb mutatók A vállalkozás vagyoni helyzete a 4. táblázatban látható.

4. táblázat

A vállalkozás vagyoni helyzetének leginformatívabb mutatói.

Index	Kezdet otch. időszak	Beszámoló vége időszak	változás
Az ellenőrzött pénzeszközök összege (300-244. o.)
Nettó eszközérték CHA \u003d (VA + (OA-ZU)) - (DO + (KO-DBP))
A befektetett eszközök aránya a mérlegben (190:300 sor)
Befektetett eszközök aktív részének részesedése (300:120 sor)

A 4. táblázat adatai alapján a következő következtetések vonhatók le:

A cég által ellenőrzött pénzeszközök összege(a gazdasági eszközök összege a vállalkozás mérlegében) = mérlegfőösszeg - az alapítók adóssága az alaptőkéhez való hozzájárulásért 300-244. o.). 318669-0=318669-et kapunk - a jelentés elején. időszak, 322619-0=322619 - a beszámoló végén. időszak. Ez a vállalkozás gazdasági erejének növekedését jelzi.

A cég nettó eszközeinek értéke. Ez a mutató a vállalat vagyonának értékelését jellemzi harmadik felek összes követelményének formális vagy tényleges kielégítése után.

CHA \u003d (VA + (OA-ZU)) - (DO + (KO-DBP)),

VA - befektetett eszközök (190. o.)

OA-forgóeszközök (290. o.)

ZU – az alapítók tartozása az Egyesült Királyságnak fizetett hozzájárulásokból (244. o.)

DO – hosszú lejáratú kötelezettségek (590. sor)

KO – rövid lejáratú kötelezettségek (690. sor)

DBP – halasztott bevétel (640. o.)

NA \u003d (128260 + (190409-0)) - (7822 + (109049-3923)) \u003d 318669-112948 \u003d 205721 tr.- a beszámolási időszak kezdete;

NA \u003d (129520 + (193099-0)) - (7075 + (109354-2867)) \u003d 322619-113562 \u003d 209057 tr.- a beszámolási időszak vége.

Ez a nettó eszközállomány növekedését jelzi a tárgyév végén.

A befektetett eszközök aránya a mérlegben.

Úgy számítják ki, hogy a befektetett eszközök értékelését elosztják a cég teljes eszközértékével (190:300). Megmutatja, hogy a vállalkozásba minden forrásból befektetett alapok teljes összegének mekkora része halványul el a hosszú lejáratú eszközökben, mert a befektetett eszközökbe történő befektetések nem vonhatók vissza forgó tevékenységhez.

128260:318669=0,403 a jelentés elején időszak, 129520:322619=0,402 a jelentés végén. időszak. Van egy normális helyzet, amikor ez az arány nem növekszik folyamatosan, ami azt jelenti, hogy a befektetett eszközök aránya elegendő a tevékenységek végzéséhez.

Az állóeszközök aktív részének részesedése.

A következőképpen találjuk meg: az egyenleg aktív részének költségét elosztjuk a tárgyi eszközök bekerülési értékével (300:120). Vagyis 318669: 116258 = 2,741 -et kapunk az elején. otch. időszak, 322619:107362=3,005 - a jelentés végén. időszak. Az együttható növekedése kedvező tendenciának tekinthető.

2.3 A cég tulajdoni potenciáljának együtthatói

1. A befektetett eszközök aránya a mérleg eszközének devizanemében

csináld. c = Fo.c/A x 100%

ahol Fo.c - állóeszközök,

A - a mérleg eszközének pénzneme.

Az év elejéhez képest a végére 35,71%-kal csökkent a befektetett eszközök állománya a mérleg eszközének devizanemében. Ez egy kedvezőtlen tényező.

2. A befektetett eszközök aránya a befektetett eszközökben

csináld. c = Fo.c/F x 100%

ahol F - befektetett eszközök

A befektetett eszközök között kismértékben csökkent a befektetett eszközök állománya. Bár a mutató némileg változott, ez a romlás rossz mutató.

3. Befektetett eszközök aktív részének részesedése

csináld. c = Fo.c/Fo x 100%

Fo.c- befektetett eszközök aktív részének költsége

Ugyancsak kedvezőtlen tényező a mutató csökkenése.

4. A tárgyi eszközök hasznossági együtthatója

kg = Fo.c/Fо.с x 100%

Fо.с - az állóeszközök kezdeti költsége

A tárgyi eszközök hasznossága is csökken.

5. Befektetett eszközök növekedési üteme (csak év végén)

kvv = Fvv / Fo.s x 100%

ahol Fвв - az ebben az időszakban bevezetett tárgyi eszközök bekerülési értéke (a tárgyi eszközök bekerülési értéke az időszak végén mínusz az év eleji befektetett eszközök és a tárgyévi értékcsökkenés összege)

Tárgyévi tárgyi eszköznövekedés egyáltalán nem történt - ez is kedvezőtlen tényező.

6. Befektetett eszközök értékcsökkenési kulcsa

k out \u003d A / Fo.s x 100%

ahol A az elhatárolt értékcsökkenés teljes összege az állóeszközök teljes használati időszakára vonatkozóan

A kopás növekszik.

7. Befektetett eszközök nyugdíjazási rátája

k vy = F vy / Fo.s x 100%

ahol Fvyb - az adott évben kivont állóeszközök költsége

A tárgyidőszak befektetett eszközei nem kerülnek nyugdíjba.

A forgóeszközök aránya a mérleg eszközének devizanemében

dob \u003d O / Ak x 100%

A forgóeszközök devizanemben kifejezett részaránya a tárgyidőszaki mérleg eszközén belül kismértékben, de nőtt.

Beruházások. Konklúzió A tanfolyami munka során fokozatosan fellépve megoldottuk a tervezett feladatokat és megvalósítottuk munkánk fő célját. A 2006-2007-es pénzügyi kimutatások elemzésének eredményei alapján az Ural Steel OJSC pénzügyi helyzete meglehetősen stabilnak mondható, maga a vállalkozás pedig dinamikusan fejlődik. A vállalkozás összbevétele és nettó eredménye nőtt, ...

A gyártott termékek mennyisége nőtt, ami nagyban befolyásolta az összes fentebb tárgyalt mutató növekedését. 3. Intézkedések a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítására. 3.1. Lehetőségek a vállalkozás tulajdonának további felhasználására. A gazdasági reformok kezdetén, 1991-ben, az orosz állami textiltermékek gyártásával foglalkozó konszern megrendelésére ...

Tudásbázisok, a foglalkozások lebonyolításának módszereinek, formáinak kiválasztása, indoklása, didaktikai anyagok készítése a tanításhoz. 3.2. Tanulási célok. A zárómunka témája - "Egy gazdasági társaság pénzügyi helyzetének elemzése" - az anyag mennyiségét tekintve meglehetősen terjedelmes, és számos egyéb témát is tartalmaz, amelyeket különböző tudományágak is tanulmányoznak, eltérő mélységgel. ...

Ez a szám sokkal magasabb 2001-ben Z=6,3 és 2002-ben Z=5,2. De érdemes megjegyezni a K4 együttható alacsony értékét, ami azt jelenti, hogy a vállalkozás vezetésének növelnie kell a nyereséget. A cég hitelképes. 4. A vállalkozás pénzügyi helyzetének erősítésének problémái. A különböző iparágakban működő számos meglévő vállalkozás pénzügyi helyzetének megerősítésének problémája x

Befektetett eszközök aktív része- a termelésben közvetlenül részt vevő állóeszközök (gépek, berendezések, járművek, műszerek).

pontosítás

Gazdasági szempontból a befektetett eszközök a tárgyi eszközök aktív részére (vagy az állóeszközök aktív részére) és (vagy a befektetett eszközök passzív részére) vannak felosztva.

Az állóeszközök aktív része a termelésben közvetlenül részt vevő állóeszközöket tartalmazza ( gépek, berendezések, járművek, eszközök).

A befektetett eszközök passzív része a termelés feltételeit biztosító befektetett eszközöket ( épületek és építmények).

Példa

A gyári műhely épületében olyan gépek találhatók, amelyeken a termékeket gyártják.

Műhely épület - passzív tárgyi eszközök;

A szerszámgépek aktív tárgyi eszközök.

Az ilyen felosztásnak jelenleg jogi jelentősége van. A normatív dokumentumok nem használják ezeket a fogalmakat. De a közgazdasági elemzésben ezeket a kifejezéseket használják.

A jogszabályokban a kifejezés az elavult dokumentumokban található. Például az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2003. október 13-i, N 91n számú rendeletével (54. o.) jóváhagyott, a befektetett eszközök elszámolására vonatkozó iránymutatásban - csökkentő egyenleg módszerrel - a maradványérték (kezdeti érték) alapján. egy tárgyi eszköz bekerülési értéke vagy folyó (csere) költsége (átértékelés esetén) mínusz elhatárolt értékcsökkenés) a tárgyév elején, az adott tétel hasznos élettartama alapján számított értékcsökkenési kulcs. Ugyanakkor az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban a kisvállalkozások kettővel egyenlő gyorsulási tényezőt alkalmazhatnak; valamint a pénzügyi lízing tárgyát képező és tulajdonítható ingó vagyonra az állóeszközök aktív részére, legfeljebb 3-as gyorsulási tényező alkalmazható a pénzügyi lízingszerződés feltételei szerint.

Továbbá

A szervezet beszámolója, mely a számviteli szabályok szerint készül.

Tartós munkaeszköz (12 hónap felett). A befektetett eszközök közé tartoznak az épületek, gépek és berendezések, építmények és erőátviteli berendezések, járművek.

A termelés feltételeit biztosító befektetett eszközök (épületek és építmények).

Gazdasági mutató, amely a tárgyi eszközök vállalkozás általi felhasználásának hatékonyságát jellemzi (az iparágban). Jellemzi a tárgyi eszközök bekerülési értékét, amely 1 rubel értékesítési bevételhez köthető.

Gazdasági mutató, amely a tárgyi eszközök vállalkozás általi felhasználásának hatékonyságát jellemzi (az iparágban). Megmutatja, hogy a tárgyi eszközök bekerülési értékét mennyiben fedezi az értékesítésből származó bevétel.