Vállalatok áru-anyagi eszközeinek tárolása. Az anyagi javak biztonságának ellenőrzése. A belső ellenőrzés a Biztonsági Szolgálat központi posztjára kihelyezett videokamerák segítségével történik. Minden biztonsági személyzet

Az áruk és anyagok közismert rövidítése a készlet, a forgóeszközöknek nevezett alapok egész tömbje, amely nélkül egyetlen gyártási folyamat sem megy. Általános szabály, hogy a készletek képezik az alapanyagokat a vállalatban előállított termékké való feldolgozásához. Beszéljünk árukról és anyagokról: összetételről, számvitelről, mozgásról és helyről a mérleg szigorú hierarchiájában.

Ismerje meg a TMC-t

Ennek a fogalomnak az értelmezése egyesíti a készletekre vonatkozó általános információkat, és többféle alaptípust foglal magában, amelyek a következők szerint osztályozhatók:

Nyersanyagok és kellékek;

Alkatrészek;

Saját gyártású félkész termékek raktárakban;

Vásárolt és késztermékek;

Építőanyagok;

Üzemanyag és kenőanyagok;

Visszaváltható hulladékok és hasznos maradékok;

Háztartási leltár;

Tartály.

A készlet és az anyagok forgóeszköz, háztartási szükségletekre felhasznált munkaeszköz, amelyet a gyártási folyamat során fogyasztanak el és növelik a termék költségét. A készletek a vállalat leglikvidebb (a pénzeszközök utáni) eszközei. Az anyagok hatékony felhasználásának időtartama nem haladja meg az 1 évet.

Készlet elszámolás

Mint minden eszközt, az állományt is el kell számolni, ennek érdekében több egyenlegszámlát is biztosítanak, valamint számos egységes elsődleges bizonylatot és szintetikus számviteli nyilvántartást dolgoztak ki. A mérlegben az áruk és anyagok a második „Forgóeszközök” rovatban halmozódnak fel. A készletek pénzben kifejezett egyenlegét tükrözi a beszámolási időszak elején és végén.
A mérlegben szereplő készletek elérhetőségére vonatkozó információk az elvégzett számviteli munka végeredménye, az anyagok mozgásának dinamikájára vonatkozó információk az elsődleges dokumentumokban és az általánosított nyilvántartásokban - rendelési naplókban és anyagelszámolási lapokban - tükröződnek.

Belépés

Az áruk és anyagok beszerzése általában a következőképpen történik:

Beszállító cégektől térítés ellenében történő beszerzés;

Kölcsönös csere csereügyletekben;

Ingyenes ellátás az alapítóktól vagy magasabb szervezetektől;

Önállóan előállított termékek postázása;

Hasznos maradványok átvétele az elavult berendezések, szerszámgépek vagy egyéb ingatlanok bontása során.

A készletek átvételét dokumentálni kell. A szállítóktól számlákon és számlákon vásárolt értékekről a kamrában nyugtarendelést kell készíteni f. No. M-4. Ez lesz az alapja a készletek mennyiségére és értékére vonatkozó információknak a raktári számviteli kártyára f. No. M-17.

Ha a szállítások kísérőszámla nélkül történnek, vagy a ténylegesen átvett anyagok költségében vagy mennyiségében eltérést állapítanak meg a dokumentumokban szereplő információkkal, átvételi okirat f. M-7 sz. Egy erre felhatalmazott szakbizottság állítja össze, amely a tényleges rendelkezésre állás és a könyvelési árak szerint fogadja az anyagokat. A teljes többlet utólag a beszállítóval szembeni tartozás növekedésében jelenik meg, és az azonosított áru- és anyaghiány indokolja a követelést.

Az anyagoknak a szállítmányozó vagy az átvevő cég más képviselője által a szállító raktárába történő átvétele meghatalmazás kiadásával történik f. M-2 vagy M-2a szám - a vállalkozás nevében áruk és anyagok átvételét engedélyező dokumentum. A saját gyártású anyagok kamrába érkezéséről igény-számlát állítanak ki f. M-11 sz.

A termelőberendezések, épületek vagy egyéb eszközök leszereléséből származó hasznos maradványok a f törvény szerint kerülnek jóváírásra a raktárban. M-35 sz., amely feltünteti a bontás tárgyát, a beérkező visszaváltható hulladék mennyiségét, árát és költségét.

Az árképzés jellemzői az anyagok elszámolásában

A kiállított áru- és anyagátvételi bizonylatokat a könyvelőnek kell átadni, aki a megfelelő nyilvántartást vezeti. A vállalkozás számviteli politikája a készletek bekerülési költségelszámolására a két létező lehetőség egyikét fogadja el. Elszámolhatók tényleges vagy kedvezményes áron.

Az áruk és anyagok tényleges árai a beszállítóknak a megkötött szerződések alapján kifizetett összegek, csökkentve a visszatérítendő adók értékével, de tartalmazzák a vásárláshoz kapcsolódó költségeket is. Ezt az elszámolási módszert főleg a kis tartalékkal rendelkező cégek alkalmazzák.

A számviteli árakat a vállalkozás önállóan állapítja meg a kiadások elszámolásának egyszerűsítése érdekében. Ez a módszer előnyösebb, ha a vállalkozásban sok értéknév található. Nézzük meg az árak közötti különbségeket a megadott példákon.

1. példa – elszámolás a tényleges költség alkalmazásakor

Az OOO "Argo" irodaszereket vásárol összesen 59 000 rubel értékben, beleértve az áfát. A könyvelő feljegyzi:

D 60 K 51 - 59 000 - számla kifizetve.
D 10 K 60 - 50 000 - áruk és anyagok feladása.
D 19 K 60 - 9000 - A vásárolt készletek áfája.
D 26 K 10 - 50 000 - áruk és anyagok leírása (alkalmazottaknak kiadott termékek).

Akciós árak

Ez a módszer magában foglalja a 15. számú "Áruk és anyagok beszerzése / beszerzése" mérlegszámla használatát, amelynek terhelése tükrözze a készletek beszerzésének tényleges költségeit, a jóváírás pedig a könyvelési árat.

Ezen összegek különbözetét levonják a számláról. Számonként 15. 16. szám "Az áruk és anyagok költségének eltérései." Az összes különbözetet leírják (vagy negatív értékekkel visszaírják) a főtermelés számláira. A készletek eladásakor az eltérési számlától való eltérések a terhelési számlán jelennek meg. 91/2 „Egyéb kiadások”.

2. példa

A PJSC "Antey" papírt vásárolt munkához - 50 csomag. A szállító számláján a vételár 6195 rubel. ÁFA-val, azaz 1 csomag ára 105 rubel, ÁFA-val - 123,9 rubel.

Számviteli bejegyzések:

D 60 K 51 - 6195 rubel. (számla kifizetése).
D 10 K 15 - 5000 rubel. (papíros postázás akciós áron).
D 15 K 60 - 6195 rubel. (tényleges ár fix).
D 19 K 60 - 945 rubel. ("bemeneti" áfa).

A könyvelési költség 5000 rubel volt, a tényleges költség 5250 rubel, ami azt jelenti:

D 16 K 15 - 250 rubel. (a tényleges ár elszámolási ár feletti többlet összege leírásra kerül).

D 26 K 10 - 5250 rubel. (a gyártásba átvitt papír költsége leírásra kerül).

A hónap végén a számla terhelésénél figyelembe vett eltérések. 16 a költségszámlákat terhelik:

D 26 K 16 - 250 rubel.

Áruk és anyagok tárolása

A nem mindig tárolt értékek beszerzésként jelennek meg a mérlegben. Előfordul, hogy egy cég raktárában olyan anyagokat tárolnak, amelyek nem tartoznak hozzá. Ez akkor történik, amikor a raktárterületet más vállalkozásoknak bérbe adják, vagy ha más cégek áruit, anyagokat megőrzésre átvesznek, vagyis csak az áruk és anyagok biztonságáért felelősek.
Az ilyen anyagok nem vesznek részt a szervezet gyártási folyamatában, és a 002 „Készlet és tárolásra átvett anyagok” számla egyenlegében kerülnek elszámolásra.

Az áruk és anyagok megőrzésre történő átadása megfelelő megállapodások megkötésével történik, amelyek rögzítik a szerződés összes fő feltételét: feltételek, költségek, körülmények.

Áruk és anyagok megsemmisítése

Az anyagok mozgatása normál gyártási folyamat: rendszeresen feldolgozásra bocsátják, saját szükségleteikre átadják, vészhelyzet esetén értékesítik vagy leírják. A kamrából a készletek felszabadítása is dokumentálva van. A selejtezésre vonatkozó számviteli dokumentumok eltérőek. Például limitált anyagok átadása limit-kerítés kártyával történik (f. M-8). Ha a fogyasztási arányokat nem állapítják meg, a szabadságot igény szerinti számlára f. M-11. A megvalósítást számla kiállítása kíséri f. M-15 az áruk és anyagok oldalsó kiadásához.

Áruk és anyagok értékelése nyaraláson

A készletek gyártásba történő kibocsátásakor, valamint egyéb selejtezések során az áruk és anyagok értékelése a társaság számviteli politikájában kötelezően előírt módszerek valamelyikével történik. Ezeket minden anyagcsoportra alkalmazzák, és egy módszer egy pénzügyi évre érvényes.

Értékelje az árukat és anyagokat:

Egy egység költsége;

Átlagköltség;

FIFO, azaz az első anyagok vásárláskori árán.

Ezen módszerek közül az elsőt olyan készleteknél alkalmazzák, amelyeket a vállalatok rendkívüli módon használnak, például nemesfémekből vagy kis anyagcsoportú termékek előállítása során.

A legelterjedtebb módszer az ár átlagos költségen történő kiszámítása. Az algoritmus a következő: egy anyagtípus vagy anyagcsoport teljes költségét elosztjuk a mennyiséggel. A számítás figyelembe veszi a hónap eleji készletegyenlegeket (mennyiség/összeg) és azok beérkezését, azaz az ilyen számítások havonta frissülnek.

A FIFO módszerben a rendelkezésre álló anyagok költsége megegyezik a vételár korábbi időpontban érvényes értékével. Ez a módszer az árak emelkedése esetén a leghatékonyabb, és elveszti jelentőségét, ha a kialakuló helyzet áresést vált ki.

Számviteli nyilvántartás az áruk és anyagok selejtezéséről

D 20 (23, 29) K 10 - átadás a termelésbe.
D 08 K 10 - háztartási módon hagyja el az építkezést.
D 91 K 10 - eladáskor vagy térítésmentes átruházáskor leírás.

Az áruk és anyagok analitikus könyvelése a tárolóhelyeken, azaz kamrákban történik, és minden anyagra vonatkozó számviteli kártya kötelező karbantartása. A felelősök a raktárosok, a felügyelők a könyvelők. A hónap végén a raktáros az áru- és anyagegyenleget megjeleníti a kártyákon, ahol jelzik a mozgást, nyitó és záró egyenleget, a könyvelő összeveti a bizonylatokkal és kézírással igazolja a raktáros számításainak helyességét. a kártya speciális oszlopa.

A számvitel során a könyvelő a dokumentált tranzakciók alapján a készletek egyenlegét értékben jeleníti meg, amelyet a mérleg második rovatában áru- és anyagköltségként rögzít. Az egyes pozíciókra vonatkozó egyenlegek bontását az anyagelszámolási lap tartalmazza.

(rövid áttekintés a bírói gyakorlat anyagai alapján)

Szakértők szerint a raktárakban és üzletekben elkövetett lopások közel 90%-át ugyanazokat a raktárakat kiszolgáló személyzet követi el. Vagyis többnyire lopnak – „a sajátjukat”. A lopás elkövetésének lehetősége azonban nagyban függ a munkáltató intézkedésétől. Beleértve a munkavállalóra bízott leltári tételek tárolási feltételeinek ő általi megteremtését.

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 239. cikke kizárja a munkavállaló felelősségét abban az esetben, ha a munkáltató nem tesz eleget a munkavállalóra bízott vagyontárgyak megfelelő tárolási feltételeinek biztosítására vonatkozó kötelezettségének. Ezt az alapot használják fel a felelősség és a lopást elkövető gátlástalan munkavállalók elkerülése érdekében. Nem mondható el, hogy az ilyen alkalmazottak mélyen ismerik a bírói gyakorlatot, és azt szándékosan saját önző érdekeikre használják fel. A munkáltató hozzáállását a készletbiztonsághoz és a termelési fegyelemhez inkább tudat alatt érzik.

Abban az esetben, ha a lopással okozott kárt a munkavállalótól bírósági úton behajtják, a munkáltató bizonyos nehézségekbe ütközhet. Ezek a nehézségek pedig abból adódhatnak, hogy a munkáltató nem biztosít megfelelő feltételeket az ingatlanok tárolására. A bíróságok meglehetősen szigorúak ebben az esetben a munkáltatóhoz fordulnak, és ha indokolt, megtagadják a behajtást.

E viták mérlegelésével a bíróságok abból indulnak ki, hogy a munkavállalóra bízott vagyontárgyak megfelelő tárolási feltételeinek biztosítására vonatkozó kötelezettségének a munkáltató általi elmulasztása a munkáltató olyan tétlenségének minősül, amely ahhoz vezetett, hogy a munkavállaló nem teljesíti a rábízott érték biztonságának biztosítására vonatkozó kötelezettségeit.

A bíróságok szinte mindig úgy ítélik meg, hogy a munkavállalóra bízott áruk és anyagok tárolási helyére más személyek bejutnak, mint a munkáltató által a munkavállalóra bízott vagyontárgyak biztonságának biztosítására vonatkozó kötelezettségének elmulasztását (ld. , például).

Így, miután megállapította, hogy „.. egy rakodó bejutott a raktárba, ... aki rokoni helyzetét kihasználva, eladók távollétében kiadta az árut a raktárból az üzletben ..”, a bíróság megtagadta a munkáltató. .

Egy másik, a munkáltatónak nem kedvező bírósági ítéletében a bíróság jelezte: „... hogy a vezetőség, a kereskedő és az üzletvezető fia hozzáférhetett az üzletben található készletekhez, .. ... hogy az üzletvezetés kérte, hogy az üzlet ne riasszon, mivel az irodahelyiségbe a raktáron keresztül lehetett bejutni, az igazgató és a kereskedő pedig munkaszüneti időben jöhetett be az irodahelyiségbe.

A bíróság azt is megtagadta a munkáltatótól, megállapítva, hogy „a leltári cikkek tárolása... a kereskedelmi helyiséggel szomszédos háztartási helyiségben történt, és a csapat minden tagja használta, aki szabadon hozzáférhetett a telephelyen található készletekhez. az üzlethelyiség és a háztartási helyiség...". Vagyis ".. a munkáltató hozzájárulásával olyan személyek is szervizelhettek, akik anyagilag nem voltak felelősek."

A bíróság a leltárhoz való hozzáférésnek tekinti a készletek tárolására szolgáló helyiség kulcsának éjszakai tárolását minden olyan személynél, akire a leltárt a jelentés alapján nem bízták (még az igazgatónál vagy a könyvelőnél is). más személyek.

Az ellenőrzés, a videó megfigyelés, a biztonság technikai eszközeinek hiányát a bíróságok is gyakran úgy érzékelik, hogy a munkáltató nem tesz eleget a munkavállalóra bízott vagyonbiztonsági kötelezettségének.

Így a bíróság a munkáltatót megtagadva a határozatban azt tükrözte, hogy „... hogy az üzletben nem volt biztonsági őr, nem volt videó megfigyelő rendszer, nem működtek a mágneses kapuk, az eladóteret az eladók felügyelték, amelyek száma nem volt elegendő a rájuk bízott vagyon megmentésének biztosításához.

Egy másik ügyben a bíróság megállapította: „... a munkáltató nem teremtette meg a munkavállalóra bízott vagyontárgyak megfelelő tárolási feltételeinek biztosításához szükséges feltételeket, mivel az üzletben nem volt napi készletnyilvántartás, ... .., az üzletet éjszaka nem őrizték, nem volt riasztó."

Nyilvánvaló, hogy a fenti esetek nem merítik ki az események minden lehetséges változatát, amelyek alapján a munkáltató megtagadja a bírósági behajtást. Általános ajánlásként a bíróság által az egyik bírósági aktusban megfogalmazott, a vagyonbiztonság biztosításának feltételeivel kapcsolatos körülmények felsorolását idézhetjük. Ezek közé tartozik: a biztonsági berendezések megléte, a zárak megléte, a kulcsok száma, a kulccsal rendelkező személyek köre, a riasztó megléte, a riasztó működési módja, a biztonsági őr vagy az őr jelenléte , hogy illetéktelenek hozzáfértek-e az ingatlanhoz, hogyan történt a rábízott ingatlanhoz való hozzáférés illetéktelenek, hol és milyen dokumentumokban rögzítik a meghatározott körülményeket.

Egy rövid áttekintést lezárva megjegyezzük, hogy a vagyonbiztonság feltételeinek munkáltató általi biztosítása a lopásmegelőzési rendszer szükséges láncszeme. Sőt, nemcsak a megelőző védelem eszközeként, hanem a behatolókkal szembeni felelősség későbbi alkalmazásának előfeltételeként is.

KORSHUNOV ANDREY GENNADIEVICH

Az Uráli Biztonsági Szolgálatok Vezetőinek Szövetségének szakértője

Ügyvéd, vállalati biztonsági tanácsadó

A leltári tételek (leltár és anyagok) elszámolása elsődleges dokumentumok alapján történik (az 1996. november 21-i 129. szövetségi törvény 9. cikke). Meg kell felelnie minden előírásnak. Különféle Módszertani Utasításokkal és Határozatokkal jóváhagyott számviteli szabályok vannak.

Mik az áruk és anyagok a könyvelésben?

A TMC egy statisztika. A következőket tartalmazhatja:

• Termelő tartalékok.
• Befejezetlen gyártás.
• Maradék késztermék.

A könyvelő köteles minden áruval és anyaggal kapcsolatos üzleti tranzakciót tükrözni: átvétel, vállalkozáson belüli mozgás, leírás.

Áruk és anyagok elszámolási módszerei

A számviteli módszereket a 119. számú Útmutató írja elő.

fajtamódszer

A könyvelés fajtakártyákkal történik. Rögzítik a tárgyak jelenlétét, valamint mozgásukat. Az Útmutató 136–140. bekezdései ismertetik a módszer jellemzőit. A könyvelés a következő módokon történhet:

• Mennyiségi összeg. Feltételezzük, hogy a numerikus és a teljes számvitel egyszerre kerül bevezetésre a raktárakban és a könyvelésben. Ebben az esetben az áruk és anyagok cikkszámait kell használni.
• egyensúly. Feltételezhető, hogy a raktárakban csak az áru- és anyagfajták szerinti mennyiségi elszámolást vezetik be. A számvitel is alkalmaz összegszámítást. Pénzben kifejezve használják. A mennyiségi elszámolás az elsődleges dokumentáció alapján történik. Ebben az esetben a raktári könyveléshez kártyákat, könyveket használnak. A beszámolási év lejárta után az elsődleges dokumentációt be kell nyújtani a számviteli osztálynak.

A fajtamódszert akkor alkalmazzuk, ha az áruk és anyagok tárolása név és fajta szerint történik. Ez nem veszi figyelembe az értéktárgyak átadási idejét, azok költségét. Minden cikkhez külön készletkártya készül. Az egyik nómenklatúra a következő módokon különbözik a másiktól:

• Termék márka.
• Fajta.
• Mérőegység.
• Színek.

A kártyák egész évben érvényesek lesznek. Tartalmazniuk kell minden információt az elfogadott objektumról. Be kell őket jegyezni a megfelelő nyilvántartásba. Ezt követően egyedi számok kerülnek a kártyákra. A regisztrációt a számviteli osztálynak kell intéznie. Ha a kártya teljes lapja megtelt, akkor új lapok nyithatók meg. Ezeket mindenképpen számozni kell.

JEGYZET! A kártyákon tett minden bejegyzést elsődleges dokumentációval kell alátámasztani.

A fajtamódszer előnyei és hátrányai

A fajtamódszernek a következő előnyei vannak:

• Tárhely megtakarítása.
• Gyors készletkezelés.

Vannak azonban jelentős hátrányok - az azonos fajtájú áruk különböző áron történő osztályozásának nehézsége.

kötegelt módszer

A tételes módszer a fajtamódszerhez hasonló elszámolási eljárást feltételez. A különbség abban rejlik, hogy minden áru- és anyagtétel külön-külön nyilvántartásra kerül. A kötegelt módszerről az Útmutató 242. bekezdése ír. Mind a raktárban, mind a könyvelési osztályon használják. Minden fél külön tárolását feltételezi. Minden egyes tételhez megfelelő fuvarokmányt kell rendelni.

FONTOS! Termékek, amelyeket egy szállítmányozással szállítottak, azonos nevű áruk és egyidejű átvétel egyetlen szállítótól - mindez egyetlen tételnek tekinthető.

A tételt be kell jegyezni a készletbevételi naplóba. Egyéni regisztrációs számot kap. A kiadási dokumentációban való jelölések elhelyezésére szolgál. A regisztrációs szám az áruk és anyagok megnevezése mellett található. Két pártkártyát kell felfedni. Az egyiket a raktári osztályon fogják használni, a másikat a számviteli osztályon. A kártya formáját a termék típusa határozza meg.

A kötegelt módszer előnyei és hátrányai

A technika a következő előnyökkel rendelkezik:

• A készlet nélküli parti fogyasztás összegeinek meghatározása.
• Fokozott ellenőrzés az áruk és anyagok biztonsága felett.
• A vállalkozás veszteségeinek csökkentése.

De vannak hátrányai is:

• A raktárterület irracionális kihasználása.
• Az áruk és anyagok működési ellenőrzésére nincs lehetőség.

A konkrét módszer kiválasztása a vállalkozás prioritásaitól, a raktár méretétől függ.

Készlet elszámolás

Az elszámolás az egységes formában elkészített elsődleges dokumentáció alapján történik.

Belépés

Írd le

Az áruk és anyagok leírása szükséges eljárás, amely biztosítja, hogy az értéktárgyak tényleges mennyisége megfeleljen a számviteli bizonylatokban rögzítettnek. A regisztrációhoz leírási okirat készül. A benne feltüntetett értékek nem képezik további alkalmazás tárgyát. A dokumentumot a vezető hagyja jóvá. Az aktusban meg kell adnia a leírás tárgyára vonatkozó összes információt: súly, darabszám, selejtezési ok.

A könyvelő feladata a leírt értékek értékének tükrözése. A következő módszerekkel határozható meg:

• Átlagos költséggel.
• Egyedi tétel árán.
• FIFO (az első átvett vagy legyártott tétel árán).

FONTOS! Ha a leírás az érték elavultsága miatt történik, akkor az okirat nem készül.

Leírási tranzakciók

A következő könyvelések használhatók leírásra:

• DT20 KT10.
• DT23 KT10.
• DT25 KT10.

JEGYZET! Selejtezéskor mind az érték értéke, mind a rajta lévő értékcsökkenési leírás lekerül a mérlegszámláról.

Leírási példa

Az irodai berendezések könyvelésben történő leírásakor a következő bejegyzés jelenik meg:

• DT 0 401 10 172; CT 0 101 34 410. Irodai berendezések leírása kopás miatt.
• DT 0 104 34 410; CT 0 101 34 410. A felhalmozott értékcsökkenés leírása.
• DT 0 105 36 340; CT 0 401 10 172. Nemesfém tartalmú alkatrészek feladása.

A nyugdíj elszámolást egy speciális naplóban vezetik.

A készlettárolás belső ellenőrzésének céljai a következők:

* A lopásból, visszaélésből eredő készletveszteség minimalizálása,

romlás, improduktív kiadások;

* Hatékony együttműködés biztosítása az értékesítési, beszerzési és termelési részlegekkel.

A készletek tárolása feletti belső ellenőrzés főbb területei a következők:

• *intézkedéseket kell tenni a készletek elvesztésének, ellopásának és nem hatékony felhasználásának valószínűségének csökkentésére;
• * Biztosítani kell, hogy a készletek nem használhatók fel vagy mozgathatók megfelelő nyilvántartás nélkül;
• * biztosítani kell a készletek bekerülési értékének helyes kialakítását;
• * a pénzügyi kimutatásokban a rendelkezésre álló tartalékokat a helyes értékelésben kell tükrözni;
• *el kell érni, hogy az analitikus számvitel nyilvántartásaiban szereplő számviteli egyenlegek megfeleljenek a leltározás eredményének.

A belső ellátás-szabályozás főbb irányai a következők:

• · Intézkedéseket kell tenni annak megakadályozására, hogy olyan árukkal kapcsolatban ne keletkezzenek számlák, amelyek vásárlását nem engedélyezték;
• · A kötelezettségeket az áruk átvételéig és a szolgáltatásnyújtásig nem szabad megjeleníteni;
• · Az engedélyezett (és csak engedélyezett) szállítói kötelezettségeket elemezni kell és ennek megfelelően tükrözni kell;
• · Szükséges a feladatmegosztás az alábbi feladatokat ellátó személyek között; leltári cikkek megrendelése, vásárlása, átvétele és átvétele, valamint végső fizetés; ennek a feladatmegosztásnak a fő célja az összejátszásból eredő visszaélések megelőzése.

A tartalékok területe hatalmas és gyakran összetett. Ezért a belső ellenőrzés leggyakrabban előforduló szempontjainak itt bemutatott leírása több elemre oszlik:

• *MPZ belső ellenőrzése;
• *MPZ rendelés;
• * MPZ átvétele;
• *MPZ regisztráció;
• *készletek tárolása;
• * MPZ gyártásba bocsátása.
• 1. MPZ belső ellenőrzése
• 1. A legtöbb vállalkozás számára különösen fontosak a készletekkel végzett műveletek és a folyamatban lévő termelés.

Hagyományosan a belső ellenőrzésnek az az érdeke, hogy megakadályozza a készletveszteséget. Az utóbbi időben azonban egyre inkább felhívják a figyelmet a fő- és kiegészítő iparágak jövedelmezőségének növelésére.

A belső kontroll szerepe a raktári műveletek elemzésében a legfontosabb az ismételt rendelések rendszerének hatékonyságának felmérésében, a készletek és a folyamatban lévő termelés biztonságának biztosításában, a varianciaanalízis hatékonyságának biztosításában, amely az ellenőrzés fő típusa. az előállítás költsége.

2. Hazánkban a legtöbb vállalkozás és szervezet, így a vizsgált is, az anyagelszámolás operatív elszámolási módját alkalmazza a modern számítástechnika alkalmazásával.

Ezt a módszert a következők jellemzik:

• * a raktári mennyiségi elszámolás hatékonysága és számviteli megbízhatósága, amelyet pénzügyileg felelős személyek raktárkártyákon vagy egyéb nyilvántartásokban vezetnek;
• * a számviteli alkalmazottak szisztematikus ellenőrzésének végrehajtása közvetlenül a tárolási helyeken a raktári szervezetek anyagmozgási dokumentálásának helyessége és időszerűsége, valamint a raktári nyilvántartások vezetése érdekében;
• * a könyvelők számára a tényleges természetbeni anyag egyenlegek aktuális raktári könyvelés adatainak való megfelelőségének ellenőrzési jogának biztosításával;
• * anyagi eszközök pénzben kifejezett elszámolása számviteli áron (tervezett költség, tervezett és becsült árak, nagykereskedelmi árak) szintetikus számlák, alszámlák, tárolóhelyek - raktárak és kamrák (anyagi felelősök) és anyagcsoportok keretében, valamint a dokumentumok számítógépes feldolgozása során - a nómenklatúra számokkal összefüggésben is;
• * az üzemi raktár és a könyvelés szerves kapcsolatának szisztematikus igazolása, a mennyiségi és a teljes számviteli mutatók egyeztetése a raktári könyvelés szerinti, elfogadott könyvelési áron értékelt anyagmaradványok és a számviteli adatok szerinti anyagmaradványok összehasonlításával.

Ugyanakkor a készletek elszámolásának fő feladatai, amelyek operatív elszámolási módszerrel megoldhatók:

• *a tranzakciók korrekt és időben történő dokumentálása és megbízható adatok biztosítása az anyagok beszerzéséről, átvételéről és kiadásáról;
• * az anyagok biztonságának ellenőrzése a tárolás helyén és mozgásuk minden szakaszában;
• * a megállapított készletnormák betartásának ellenőrzése;
• *a gyártás során felhasznált anyagok szisztematikus ellenőrzése a fogyasztásukra vonatkozó műszakilag megalapozott normák alapján;
• * a szükségtelen és felesleges anyagok időben történő azonosítása a megvalósításukhoz a meglévő eljárásoknak és a vállalkozásoknál és építkezéseken kialakított intézkedéseknek megfelelően.
• 3. Az MPZ biztonságának hatékony ellenőrzéséhez szükséges előfeltételek:
  • * megfelelően felszerelt raktárak és raktárak vagy speciálisan kialakított területek (nyitott raktározási anyagok számára) rendelkezésre állása, a raktárak megfelelő specializációja;
  • *az anyagok raktári szakaszonkénti, azon belül pedig - külön csoportonként és szabványonkénti, minőségi és méretű anyagok elhelyezése (raktárban, állványban, polcokon stb.) oly módon, hogy biztosítva legyen azok gyors átvétele, kiadása és ellenőrzése elérhetőség; az egyes típusú anyagok tárolási helyére egy címkét kell rögzíteni, amely feltünteti az itt található anyag adatait;
  • *anyagtároló terek felszerelése a szükséges súlyozási lehetőségekkel, mérőműszerekkel, mérőedényekkel, időszakos vizsgálatuk és márkajelzésük biztosítása;
  • *alapraktárakból a termelő létesítményekbe (műhelyek) központosított anyagszállítás bevezetése egyeztetett ütemezés szerint;
  • *a felesleges köztes raktárak és kamrák csökkentése;
  • * ahol szükséges és helyénvaló, az anyagok vágására szolgáló szakaszok szervezése;
  • * az anyagi javak átvételéért és kiadásáért felelős személyek körének kialakítása (raktárvezetők, raktárosok, szállítmányozók stb.), ezen műveletek helyes és időben történő végrehajtásáért, valamint a rábízott anyagi javak biztonságáért őket; írásos felelősségi megállapodások megkötése ezekkel a személyekkel a megállapított eljárásnak megfelelően; anyagilag felelős személyek elbocsátása és áthelyezése a vállalkozás főkönyvelőjével egyetértésben;
  • * azon tisztviselők listájának meghatározása, akik jogosultak az anyagok átvételére és a raktárakból történő kiadására vonatkozó dokumentumok aláírására, valamint engedélyeket (bérleteket) kiadni az anyagi javak vállalkozásból történő kivitelére.
• 4. Az anyagok könyvelésének helyes és racionális megszervezése érdekében szükséges még:
  • * alkalmazzon nómenklatúra-árcímkéket az anyagokhoz (PBU 5/01 „Készletek elszámolása” 4. cikk). A számvitel javítása érdekében célszerű meghatározni a számviteli anyagcsoportok megfelelő számát, elkerülve azok túlzott konszolidálását és a statisztikai adatszolgáltatásban szereplő listákhoz való közelítésüket, valamint gondoskodni a nómenklatúrákban szereplő anyagok diszkontárainak kerekítéséről. -árcédulák, a tárgyi értékek elszámolási és ellenőrzési követelményeinek biztosítása mellett. Egyes esetekben, az ellenőrzés sérelme nélkül és a minisztérium és a főosztály engedélyével, a nómenklatúra-számok összevonása engedélyezhető oly módon, hogy egy nómenklatúraszámba több méretű, minőségű és típusú homogén anyagokat egyesítenek, amelyeknek enyhe áringadozása van; ebben az esetben a könyvelési ár az átlagár; ugyanakkor az anyagokat raktárban kell tárolni és az összevonásnak kitett pozíciókkal összefüggésben elszámolni;
  • * egyértelmű dokumentumkezelési rendszert és szigorú eljárási rendet alakít ki az anyagi javak mozgására vonatkozó tranzakciók lebonyolítására;
  • * a megállapított eljárásnak megfelelően leltározást végezni, valamint a fennmaradó anyagok szúrópróbaszerű ellenőrzését ellenőrizni, és e leltárak és ellenőrzések eredményeit időben tükrözni a könyvelésben;
  • * a készletek tárolásának, az anyagok kiadásának és felhasználásának színvonalának fejlesztése és folyamatos javítása;
  • * A számviteli automatizálási eszközök bevezetése.
• 5. Az anyagi javak átvételével, mozgatásával és kiadásával kapcsolatos minden ügyletet egységes egységes formájú elsődleges bizonylatokon kell elkészíteni.

Az elsődleges bizonylatok lehetnek többsorosak (több cikkszámhoz) vagy egysorosak (egy tételszámhoz). Számítógépek jelenlétében célszerű többsoros dokumentumokat használni. Egysoros bizonylatok kiállítására akkor kerül sor, ha csak egy cikkszámú anyaggal történik művelet.

Az elsődleges dokumentumokat minimális példányszámban kell kiállítani.

Az anyagok átvételére és kiadására szolgáló elsődleges dokumentumokat előzetesen sorszámmal kell ellátni, megfelelően ki kell nyomtatni és megfelelő aláírással kell ellátni. Az ilyen számozást a kisvállalkozásoknál célszerű centralizáltan, a nagyoknál decentralizáltan (műhelyeken, raktárakon, részlegeken) végezni.

6. A különösen szűkös és költséges anyagok kiadására aláírási joggal rendelkező személyek névsorát, valamint az ilyen anyagok jegyzékét az ellátási osztály vezetőjének javaslatára a vállalkozás (építési terület) vezetője állítja össze. és a főkönyvelő.

Vállalkozásoknál olyan eljárás állapítható meg, amelyben a szűkös és drága anyagok listáján szereplő anyagokra kiadott követelmények első példányát a számviteli osztály meghatalmazott munkatársának vízumával látják el.

• 7. Az elsődleges bizonylatok alapján számítógéppel készített, a számviteli utólagos nyilvántartásba vétel alapjául szolgáló valamennyi dokumentumot tartalmaznia kell a tartalmát meghatározó névvel, valamint az általa összeállított dokumentációban rendelkezésre álló adatok megfelelőségéért felelős személyek aláírásával. gépesített módszer az elsődleges dokumentumok adataival .
• 8. A raktárakból átvett elsődleges bizonylatokat a számviteli osztályon ellenőrizni kell a műveletek érdeme és végrehajtásának helyessége (beleértve a bizonylatokon feltüntetett betűtípusok teljességét is).

A számviteli osztálynak meg kell állapítania a központi raktárak, raktárak, telephelyek adatainak azonosságát a belső anyagfeldolgozásról.

Minden elsődleges dokumentum adóköteles, általában számítástechnika segítségével. Szükséges esetekben kettős (párhuzamos) adóztatás is végrehajtható. Az adózás a többsoros bizonylat soronként (a limit-kerítés kártyák kivételével), minden egysoros bizonylat után történik. Limit-fence kártyák esetén minden cikkszám után a készletek teljes száma (beleértve a visszaküldést is) adózik.

Ezenkívül a raktári számviteli kártyákon a havi fogyasztás teljes összegét is megadóztatják, ha azokhoz anyagokat bocsátanak ki (fogyasztható dokumentumok nélkül).

Számítógép segítségével általánosított adatok kivonatokat állítanak össze a vállalkozás (építési terület) által kitermelt anyagi javakról, a szállított anyagi javakról, a ki nem számlázott szállításokról, a beszállítói fizetési felszólítások kifizetéséről, a tényleges bekerülési érték eltéréseiről. számviteli árakból stb. Ezeket a kimutatásokat a számviteli osztály az anyagok beszerzéséhez és beszerzéséhez szükséges megfelelő számviteli nyilvántartásokhoz, ezen felül az ellátási osztály és a pénzügyi osztály - az operatív irányításhoz és az anyagi eszközök átvételének ellenőrzéséhez használja fel. és a beszállítókkal való elszámolások.

• 2. Leltárrendező rendszer
• 1. Ideális esetben minden anyag (áru) kérés az anyag (áru) könyvelési rendszerből érkezzen, és nem a raktári személyzettől. A készletnyilvántartást olyan szinten kell vezetni, hogy az újrarendelés automatikusan történjen, nem pedig manuálisan (nincs készletrendelés).
• 2. A további szállításokra vonatkozó igényeket az új megrendelés szükségességét mutató minimális készletszintek rendszeres felülvizsgálata alapján kell benyújtani.
• 3. A pályázatokat megfelelően jóvá kell hagyni.
• 4. A teljesítetlen anyagok (áru) kérelmeket tartalmazó mappákat rendszeresen ellenőrizni kell a szállítási késések észlelése érdekében.
• 5. A feladatokat hatékonyan el kell különíteni a raktározó személyzet, a raktárosok, az ellátási osztály, a szállítási osztály, a termelésellenőrzési osztály és az értékesítési osztály között.
• 3. A készletszerzés rendszere
• 1. Az MPZ elfogadásához minden egységben csak egy helyet kell telepíteni. Erre azért van szükség, hogy minimálisra csökkentsük az áruk elvesztését és a kínálatuk zavarát.
• 2. Átvett, de mennyiségben és minőségben még át nem vett, valamint a vizsgán átesett, de a megállapított követelményeknek nem megfelelő leltárt a raktárban elkülönítve kell tárolni. Ezt az elkülönítést legjobban területi lehatárolással lehet elérni, amely további szállítást igényel az állandó tárolóhelyekre, ami segít elkerülni a leltározási hibákat.
• 3. A raktárba érkező árukról sorszámozott átvételi megbízást kell készíteni minden szállított tételre.

A megrendelésnek tartalmaznia kell a következő adatokat: átvétel dátuma, rendelési szám, átvett áru mennyisége (meg kell határozni a szállítási hiányt), az áru leírása, tétel vagy tétel azonosító kódja, készletnyilvántartási nyilvántartás azonosító kódja.

• 4. Az MPZ átvételéről és átvételéről részletes utasításnak kell lennie. Meg kell határozni egy szabványos szabályzatot, amely meghatározza az ellenőrizendő minta méretét, az ellenőrzési eljárásokat és a személyzet intézkedéseit abban az esetben, ha valamilyen okból kiderül, hogy nem felelnek meg az elfogadott ellátási szabványoknak.
• 5. Ahol szükséges, az átvételért felelős minden személyzetet speciális képzésben kell részesíteni, például veszélyes és illékony anyagok átvételére, vagy ha az átvételi folyamat összetett tudományos igazolást igényel - a tisztasági fok (tisztítás), a helyes kalibrálás vagy szennyezettség.
• 6. Az elutasított áruk esetén sorszámú nyomtatványokat (anyagátvételi igazolásokat) kell kitölteni. A beszállítóhoz intézett reklamáció benyújtásakor a nyomtatvány másolatát kell használni. Megküldik a szállítónak, értesítve őt az áru visszautasításáról és a követelések megfelelő összegének leírásáról.

Az átvételi jelentésnek részleteznie kell az elfogadás elutasításának minden indokát (későbbi hivatkozásokhoz, ami különösen hasznos, ha két, azonos szerződési feltételeket kínáló szállító közül választanak egyet).

• 7. Az ellátási osztály teljesítményének javítása érdekében legalább havonta egyszer alaposan meg kell vizsgálni a termékből származó rendelések szintjét (%). Egyes vállalkozások úgynevezett „just-in-time” elven működnek (ami segít a készletek minimálisra csökkentésében), és gyorsabban szabályozzák a termékelutasítási arányokat. Ez a fajta művelet a szupermarketekre jellemző.
• 8. A szállítónak mindig teljes körű tájékoztatással kell rendelkeznie az áru visszautasításáról és a szállítás során fellépő hibákról. Azokat a szállítókat, akiknek a szállítását teljes egészében megtagadják, ellenőrizni kell. Az ilyen szolgáltatók szolgáltatásait időben le kell mondani.
• 9. A beérkező anyagokra vonatkozó elszámolási dokumentumokat (fizetési kérelmek, számlák, stb.) a hozzájuk csatolt egyéb dokumentumokkal az ellátási osztálynak vagy más hasonló osztálynak kell megküldeni, amelynek dolgozói kötelesek:
  • *nyilvántartási dokumentumok a beérkező rakomány nyilvántartásába;
  • * ellenőrzi ezen dokumentumok adatainak a szállítási szerződésnek való megfelelését az anyagok köre, mennyisége, ára, szállítási ideje stb.
  • *a szállítási szerződés teljesítéséről megfelelő bejegyzéseket kell készíteni a kártyákon vagy az üzemi könyvelési könyvben;
  • * elfogadja a szállító elszámolási dokumentumait, vagy indokoltan megtagadja az elfogadást;
  • * a meghatalmazott személynek utasítást ad a rakomány átvételére és kiszállítására (e személyek listáját az ellátási osztály vezetőjével és a főkönyvelővel egyetértésben a vállalkozás igazgatója állítja össze);
  • * Nyújtsa be a dokumentumokat a pénzügyi osztálynak vagy a számviteli osztálynak.

A vállalkozások utasításai eltérő eljárást is megállapíthatnak az elszámolási dokumentumok nyilvántartására és átadására.

Az anyagok beszállító vagy szállító szervezet raktárából történő átvételéhez egy meghatalmazott személy megrendelést (vagy más dokumentumot) és meghatalmazást ad ki az anyag átvételére.

10. A szállító szervezetektől az anyagok mennyiségi és minőségi átvétele a szállításban érvényes szabályok szerint történik.

Az elszámolási és egyéb dokumentumok (specifikációk, igazolások, minőségi tanúsítványok, stb.) névre szóló másolatai a megfelelő raktárba kerülnek átadásra az anyagok átvétele és postázása során.

Az iratok beszállítótól való idő előtti átvétele esetén a raktárba történő áruátvételi megbízás a fuvarlevél, amelyen az ellátási osztály megfelelő feliratot készít.

11. A vállalkozásoknak létre kell hozniuk egy működési eljárást

az anyagok átvételének ellenőrzése, valamint a nem időben érkezett áruk felkutatása.

• 12. A meghatalmazott által a vállalkozáshoz szállított áruk kiszállítása a megfelelő raktárba a raktárvezető (raktáros) fuvarokmány átvétele, illetve helyi rakomány esetén a szállítói átvételi elismervény ellenében történik. dokumentum (fuvarlevél stb.).
• 13. A beérkezett áruk időben történő postázásának ellenőrzését az ellátási osztálynak és a számviteli osztálynak kell elvégeznie az átvételi bizonylatok vagy a beérkezett áruról szóló napi információk alapján.

Az ilyen ellenőrzés eljárását a vállalkozások határozzák meg tevékenységük sajátos feltételeitől és az ellátás megszervezésétől függően.

14. Minden, a vállalkozásba érkező anyagi javakat az illetékes raktáraknak kellő időben jóvá kell írniuk.

Ha a termelés érdekében célszerű az egyes anyagtételeket közvetlenül a műhelybe küldeni, akkor az ilyen anyagtételek a raktárba beérkezéskor és a műhelybe vagy a telephelyre történő átadáskor jelennek meg a könyvelésben. Ezzel egyidejűleg a raktár és a műhely (részleg) be- és kimenő dokumentumaiban fel kell jegyezni, hogy az anyagokat a szállítótól vették át, és a raktárba hozatal nélkül adták ki a műhelynek. A közvetlenül a műhelyekbe szállítható anyagok listáját a vállalkozás megrendelésére kell meghatározni és kivitelezni.

• 15. A vállalkozások raktáraiba (építési területre) bekerülő anyagokat a kísérőokmányokban meghatározott választék, mennyiség (szám, tömeg, térfogat) és minőség tekintetében gondosan ellenőrizni kell.
• 16. Az alapanyagokat, félkész termékeket és egyéb anyagi javakat a megfelelő mértékegységekben (tömeg, térfogat, elszámolás stb.) kell elszámolni. Azokban az esetekben, amikor az anyag (pl. vaslemez) egy mértékegységben érkezik (tömeg szerint), és egy másikba (számlánként) fogyasztja el, akkor annak feladását, tárolását és kiadását egyszerre két helyen kell tükröznie a dokumentumokban és az analitikai nyilvántartásokban. mértékegységek .
• 4. MPZ tárolórendszer
• 1. Minden készletet és folyamatban lévő munkát a kijelölt helyen kell tárolni. Az adminisztráció által szervezett általános belső ellenőrzési rendszer egyik fő célja, hogy megakadályozza a források bármilyen okból bekövetkező csökkenését.
• 2. A készletveszteség a legtöbb esetben lopásból, pazarlásból vagy gondatlan tárolásból, elavulásból vagy minőségromlásból, véletlen elvesztésből, a készletek tárolásának túlzott költségéből eredhet.
• 3. A lopás elleni küzdelem hatékony módja egy biztonságos tárolóhely, amely zárva van és korlátozott hozzáféréssel; 24 órás biztonsági szolgálat (őrök, videokamerák, riasztók, védőkutyák): minden tárolóhelyre azonos eljárások a leltár átvételére és kiadására: teljes körű tájékoztatás arról, hogy hol és milyen készleteket tárolnak; az MPZ biztonságának biztosítása, ha másik tárolóhelyre költözik; rendszeres leltározás a hiányok részletes elemzésével; biztosítás; MPZ kiadása csak jóváhagyott alkalmazások esetén; kiegészítő intézkedések az értékes tárgyak biztonsága érdekében; személyzeti ellenőrzési eljárások: az MPZ biztonságát biztosító összes eljárás végrehajtásának időszakos ellenőrzése.
• 4. A pazarló költekezés vagy az MPZ gondatlan tárolásának hatékony módjai a következők:
  • * a szükséges anyagmennyiséget pontosan, és nem hozzávetőlegesen kell meghatározni;
  • * ki kell választani az anyagok kiadásáért felelős szakképzett személyzetet, szakképzett gyártó személyzetet;
  • * szükséges pontos mérőberendezés beszerzése, alternatív anyagfelhasználási lehetőségek feltárása;
  • * drága anyagok (ezüst, arany, ólom) hulladékának újrahasznosítása és újrahasznosítása;
  • * világos és a kezelés által meghatározott politikát valósítson meg a hulladékokkal és melléktermékekkel kapcsolatban (független érvényesítés, benyújtási eljárások).
• 5. Az elavulás, sérülés, véletlen halál miatti készletvesztés elkerülése érdekében szükséges:
  • *tűzjelző rendszer létrehozása, tűzoltó berendezések beszerzése és képzett személyzet toborzása;
  • * tartsa be az MPZ tárolási feltételeit (hőmérséklet, fény, páratartalom, szellőzés);
  • *folyamatosan fenntartani az MPZ üzemi tulajdonságait, ami különösen szükséges a további továbbértékesítésükhöz (különösen a járművek, berendezések);
  • * betartani, hogy az MPZ megfelel-e az állam által elfogadott szabványoknak és jogszabályi normáknak;
  • * ellenőrizze az MPZ és a késztermékek lejárati idejét;
  • *rendszeresen számolja a felhasznált anyagokat az elavult, szükségtelen vagy felesleges készletek azonosítására;
  • *az elavult áruk árának rendszeres árleszállítása az esetleges eladási árra.
• 5. Készletfelszabadító rendszer

A nyersanyagok, anyagok, szerkezetek, alkatrészek, tüzelőanyag és félkész termékek gyártásba bocsátása ezen anyagi javaknak közvetlenül a termékek előállításához, illetve az építkezéseken építési és szerelési munkák céljára történő átadását jelenti. Ezen kívül a javítási szabadság és a háztartási igények is ide sorolhatók. Ezeknek az értékeknek a műhelyek raktárába, telephelyekre, valamint az építkezésekre történő kibocsátását nem termelési célú kiadásnak, hanem anyagi javak mozgatásának kell tekinteni.

A készletfelszabadítás belső ellenőrzésének megszervezése során számos tényezőt figyelembe kell venni.

1. Az áruk és anyagok raktárból történő átvétele elvégezhető

csak a raktári dolgozó megfelelő felhatalmazásával.

Biztosítani kell a következőket: korlátozott hozzáférés a tárolóhelyekhez; a megrendelt áru megfelelő azonosító mutatója; rendszeresen ellenőrzött és karbantartott precíziós mérőműszerek; megfelelő óvintézkedések veszélyes és illékony anyagok szállítása során.

2. A raktárból a készletek irányíthatók: termelésbe; a vásárló; másik részlegre/fiókra; teszteléshez; kiállításra/reklámozásra vagy selejtezve, megsemmisítve, visszaküldve a szállítónak.

Bármilyen célra használják fel az anyagokat vagy árukat, mindenre jóváhagyott kérelmet kell benyújtani.

• 3. A lopás és a többlet jogellenes felhasználásának elkerülése érdekében a raktárból rendelt anyagok mennyiségét pontosan meg kell becsülni. A felelősség és az ilyen visszaélések a kérelmezőt terhelik. Az anyaghulladékot alternatívák elemzésével kell azonosítani. A raktárba vissza nem juttatott felesleges anyagokat a termelési terület gondos ellenőrzésével kell meghatározni egy felelős alkalmazottnak.
• 4. Minden anyagszállítást a raktárból megfelelően dokumentálni kell; bekerülési értékben figyelembe véve: a pénzügyi számlákon és a készlettételek mozgásának és egyenlegeinek nyilvántartásában.
• 5. A nyersanyagokat, anyagokat, tüzelőanyagot, félkész termékeket és egyéb anyagi javakat súly, mennyiség vagy számla alapján kell termelésbe bocsátani, szigorúan a megállapított kiadási normák és a gyártási program volumenének betartása mellett.
• 6. A főkönyvelővel egyeztetve be kell jelenteni az illetékes raktárba azoknak a személyeknek a névsorát, akik jogosultak a raktárból anyagokat követelni, valamint aláírási mintáikat. Az anyagokat a raktárakból a termelésre csak az átvételükre kijelölt műhelyek, gazdaságok, osztályok, építési és telepítési helyszínek alkalmazottai végzik.
• 7. Az anyagok gyártási célú kiadását általában az előre meghatározott határértékek alapján kell végrehajtani.
• 8. Az anyagok műhelyekbe, gazdaságokba, telephelyekre történő kiszállítását, amelyekre időszakosan felmerül az igény, az előírásoknak megfelelően kell végrehajtani. Az elsődleges dokumentum szerint igényelt mennyiségtől kismértékben eltérő anyagok kiadása további engedély nélkül csak abban az esetben megengedett, ha a kibocsátást ezen anyagok csomagolási állapota, térfogata, mérete, tömege stb.
• 9. A gyártáshoz és az anyagok cseréjéhez szükséges anyagok határértéken túli kiadását külön követelmény kivonatával kell dokumentálni.

A határértéken túli anyagkibocsátás magában foglalja: további anyagleadást, ha a műhely túlteljesíti a gyártási programot, további kibocsátást az anyagtúllépés fedezésére, a hibák kompenzálására stb.

A túlkorlátos anyagellátás és bizonyos típusú anyagok másokkal való cseréje csak a vállalkozás igazgatójának (a szervezet vezetőjének), a főmérnöknek vagy az általuk felhatalmazott személyeknek az engedélyével lehetséges.

10. A termelésbe bocsátott tömeges homogén anyagok (homok, zúzott kő, kavics, érc, szén stb.) mennyisége, ha tényleges tömeggel vagy méréssel nem lehetséges a kibocsátás, időszakos, a kb. havonta legalább egyszer ezeknek az anyagoknak a maradványainak leltárát.

A tömeges anyagmaradványok leltározásának eredményét az állandó leltározási bizottságnak okirat elkészítésével kell hivatalossá tennie. A bizottság összetételét a vállalkozás vezetőjének utasítása határozza meg a főkönyvelővel egyetértésben.

11. Az anyagmozgatást a műhely (telephely) egyik raktárából vagy raktárából egy másik raktárba vagy egy adott vállalkozás másik raktárába (építési terület) a belső anyagmozgatásról szóló számlával kell dokumentálni, amelyet a az ellátási részlegtől kapott megrendelés alapján, vagy limitkártyákkal (limit használatáról szóló nyilvántartó lapok) az alapraktárak bolti kamráinak készleteinek szisztematikus feltöltésével. A fel nem használt anyagok visszaküldésekor, valamint a hulladék és a selejt átadásakor a számlát az értékeket átadó üzlet (részleg) anyagilag felelős személye állítja ki (ha a fel nem használt anyagokat korábban limitkártya nélkül vették át ).

A raktárból átvett anyagokat a műhely (szakasz) képviselője által teljes egészében át kell adni nekik a kamrában. Ezt a kiszállítást a raktáros (művezető, művezető) bizonylatokon történő átvétele igazolja.

Az elsődleges bizonylatok számának csökkentése érdekében és számítógépek jelenlétében az alapraktárak és az üzletek raktárhelyiségei közötti belső anyagmozgatás közvetlenül a raktári számviteli kártyákon rögzíthető. Ebben az esetben a címzett az anyagot kiadó személy, az azt kiadó személy pedig a címzett kártyáján írja alá. A címzett kártyáján az egy hónapra szóló szabadsághatár szerepel. A hónap végén ezek a kártyák – a pénzügyileg felelős személyek beleegyezésével – az LSG-hez kerülnek megfelelő feldolgozás céljából.

12. Az anyagi javak állami és szövetkezeti vállalkozások, szervezetek oldalára történő kiadása a hatályos jogszabályok szerint történik.

Oldalengedélyt és igazolványt az értéktárgyak átvételére vonatkozó, előírt módon kitöltött meghatalmazás címzettjének bemutatása után adnak ki.

A bérletek kiadásának, a számviteli osztálynak való visszaküldésének, a számviteli osztály ellenőrzésének és ellenőrzésének rendjét a vállalkozás megrendelése és belső utasításai állapítják meg.