Отчетность предприятия, подготовленная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) нуждается в аудиторской проверке и аудиторском заключении. Иначе, как возможные пользователи этой отчетности: собственники компании, государство, кредитные организации, потенциальные российские и иностранные инвесторы, смогут убедиться в ее правдивости, надежности, полноте и соответствии стандартам МСФО?

При проведении проверки финансовой отчетности предприятия по МСФО, аудиторы руководствуются:

• Международными Стандартами Аудита (МСА);
• Положениями о международной аудиторской практики (ПМАП).

Наши аудиторы, в ходе планирования и проведения аудиторской проверки, учитывают особенности аудируемого предприятия, такие как его:

• организационно-правовую форму,
• размеры,
• вид деятельности,
• организационную и управленческую структуру,
• особенности организации бухгалтерского учета,
• системы внутреннего контроля и т.д.

В результате планирования устанавливаются сроки и объемы аудита отчетности, составленной в соответствии с МСФО, состав аудиторов, которые определяются индивидуально для каждого предприятия.

В ходе проведения аудита, мы помогаем устранить обнаруженные неточности, ошибки и искажения. По окончании проведения аудита предприятие получает исчерпывающее аудиторское заключение о соответствии проверяемой отчетности Международным стандартам финансовой отчетности.

В зависимости от целей, которые Вы преследуете, заказывая у нас аудит отчетности, составленной в соответствии с МСФО, Ваша компания с уверенностью сможет выходить на внешние фондовые рынки, обращаться за кредитами в международные банки, работать с зарубежными инвесторами и т.д.

Кому, когда и для чего нужен аудит отчетности по МСФО

Согласно Закону № 307-ФЗ, обязательный аудит должен проводиться во всех организациях, которые представляют и (или) публикуют финансовую отчетность по МСФО. Данное требование не касается органов государственной власти и местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов, а также государственных и муниципальных учреждений.

В соответствии с Законом № 208-ФЗ ст.1 консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО должны готовить:

• Кредитные организации;
• Страховые организации;
• Другие организации, чьи ценные бумаги допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг
• управляющие компании инвестиционных фондов, ПИФ и НПФ
• клиринговые организации
• ФГУПы, перечень которых утверждается Правительством РФ
• ОАО, акции которых, находятся в федеральной собственности и перечень которых утверждается правительством.

Какие организации заинтересованы во внедрении стандартов международной финансовой отчетности?

В России отчетность по МСФО не является обязательной для всех предприятий, но некоторые организации заинтересованы в подготовке отчетности по МСФО и получении аудиторского заключения. Это компании, которые:

• имеют зарубежных партнеров
• планируют выход на международный рынок.
• намерены привлечь зарубежных инвесторов.
• намерены получить финансовое обеспечение, которое завязано на получении кредитов у российских и западных банков.

Необходимо также учитывать, что правильно и полезно сравнить результаты своего бизнеса с другими игроками рынка. Аналитические показатели рынка, которые размещены в публичном доступе, формируются на основе отчетности по МСФО.

Поскольку российские предприятия все интенсивней интегрируются в международную экономическую модель, консалтинговые услуги по трансформации отчетности в МСФО и аудит финансовой отчетности по МСФО сейчас являются крайне востребованными.

Что дает проведенный аудит отчетности по МСФО?

Наличие финансовой отчетности по МСФО с аудиторским заключением, дает бизнесу следующие возможности:

• Владелец бизнеса видит реальное положение дел в своем бизнесе, не стесненное формулировками и нормами, характерными для отечественных стандартов
• Раскрытие информации по МСФО позволяет правдиво увидеть активы, обязательства, финансовый результат и риски предприятия на дату отчетности
• Появляется возможность повысить эффективность предприятия на основе точной, достоверной информации о ведении отчетности, прибылях и расходах
• Значительно повышается статус бизнеса в глазах потенциальных и реальных партнеров и инвесторов, как российских, так и иностранных
• Появляется возможность получить финансирование на лучших условиях

Прозрачность ведения дел в бизнесе является одним из принципов, которым руководствуются МСФО. Этот принцип позволяет повысить уровень доверия к компании и увидеть достоинства и недостатки ведения в ней учета.

Отличие РСБУ от МСФО

В России большинство компаний составляет отчетность по МСФО методом трансформации. Схематично это выглядит так:

• В системе ведется бухгалтерский учет (РСБУ);
• Данные учета анализируются на предмет различий РСБУ и МСФО;
• По найденным различиям выполнятся трансформационные и консолидационные корректировки;
• Отчетность по МСФО получается применением корректировок к данным учета по РСБУ;

Параллельный учет встречается гораздо реже. Зачастую применяется частично параллельный учет, когда некоторые участки, например, учет основных средств по переоцененной стоимости, могут вестись непосредственно в системе и использоваться для получения отчетности по МСФО.

Подход к составлению отчетности по МСФО и по РСБУ разный, поскольку и цели получения отчетностей разные:

Разность целей определяет принципиальные различия в стандартах РСБУ и МСФО, среди которых главные, следующие:

Профессиональное суждение или первичный документ?

Временная стоимость денег. Дисконтирование в МСФО

Примеры дисконтирования (МСФО)

1. Дисконтирование для оценки стоимости активов (основных средств, нематериальных активов, финансовых инструментов, активов, переданных в финансовую аренду).
2. Дисконтирование применяется в ситуациях, когда оплата за основные средства, нематериальные активы, запасы отсрочена во времени . Финансовые доходы и расходы, неявно подразумеваемые в схеме платежей, по МСФО признаются в качестве доходов и расходов в ОПУ. Для этого используется расчет дисконтированной стоимости отложенной оплаты. Согласно РПБУ такой расчет не производится, и актив принимается к учету по номинальной величине платежей.
3. Дисконтирование применяется при первоначальном признании финансовых инструментов по ставкам ниже/ выше рыночных. Финансовые инструменты учитываются либо по справедливой стоимости, либо по амортизированной стоимости. Учет финансовых активов/обязательств по амортизированной стоимости производится с использованием эффективной процентной ставки, которая является ставкой дисконтирования денежных потоков к получению/уплате в связи с такими финансовыми инструментами.

Справедливая стоимость в МСФО

Если в МСФО с выходом нового стандарта МСФО (IFRS) 13 «Справедливая стоимость» появилось единое руководство (методики оценки, требования к раскрытию) по измерению справедливой стоимости, то в РСБУ такого единого понятия текущей рыночной стоимости нет.

Учет обесценения долгосрочных активов в МСФО

Отсутствие в теста на обесценение в РСБУ можно решить решить регулярной переоценкой основных средств, которая разрешена (но не является требованием) в ПБУ 06/01, но большинство российских компаний предпочитает учитывать основные средства по исторической стоимости.

Принцип соответствия доходов и расходов

Кроме существующих теоретических отличий хочется отметить и различия в применении стандартов МСФО и РСБУ в бухгалтерской практике.

Еще несколько лет назад основной причиной различий между отчетностью, составленной по российским стандартам, и отчетностью по МСФО было несоответствие российских правил учета международным. В настоящее время многие различия объясняются еще и тем, что российские бухгалтера не следуют прописанным в ПБУ положениям учета.

Многие требования по ведению бухгалтерского учета, предусмотренные российскими стандартами, соответствуют положениям международных стандартов, но на практике обычно не выполняются.

Аудит отчетности по МСФО в целом аналогичен аудиту отчетности по РСБУ. Отличительной чертой являются процедуры по анализу корректировок, а также экспертизе оценочных показателей и профессиональных суждений, в большом объеме используемых в отчетности по МСФО. Аудиторы руководствуются в первую очередь требованиями международных стандартов аудита.

Этапы проведения аудита отчетности по МСФО

Подготовительный этап. Услуги по аудиту отчетности по МСФО включают в себя первичную оценку объема документооборота и финансовых показателей, на основании которых предоставляется коммерческое предложение. Затем происходит согласование сроков и цен, заключается договор. Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Данный план корректируется по ходу обнаружения ранее неизвестных фактов.

В процессе планирования заказчик предоставляет аудитору необходимые для проведения проверки документы - учредительные и организационные, данные о банковских счетах, основных контрагентах и другие. Кроме того, к началу проверки проверяемая компания должна подготовить детальную информацию согласно информационным запросам аудиторской компании (бюджеты, накладные, акты, договоры, инвестиционные планы и т.д.).

Сбор и анализ аудиторских доказательств. Далее проводится непосредственно аудиторская проверка, в ходе которой аудиторская команда выезжает к клиенту в соответствии с предварительным планом проверок. Проверка, как правило, проходит в два этапа: сначала анализируется информация за предыдущий год и первые девять месяцев отчетного периода, а затем оцениваются данные за четвертый квартал с учетом исправлений промежуточной отчетности. Это объясняется тем, что первый аудит по МСФО должен проводиться минимум за 2 года для сопоставления данных за предыдущий период.

Аудиторы изучают не только данные бухгалтерского и налогового учета, но и управленческую информацию. Например, могут быть проведены встречи с руководством компании, интервью с сотрудниками, может потребоваться физический доступ на производственные объекты, склады и т.д. Особое внимание уделяется приобретениям и выбытиям бизнеса, поскольку это может влиять на активы и обязательства компании существенным образом МСФО, а также описательным раскрытиям по МСФО (условные активы и обязательства, события после отчетной даты, оценка рисков компании).

При проведении аудита по МСФО аудиторская организация должна документировать все данные, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Составление заключения. На заключительном этапе проверяются принятые к исправлению замечания, отчет аудитора и аудиторское заключение. Отчетность и заключение предоставляется конечным получателям финансовой информации - акционерам, кредитным организациям, партнерам и т.д. Важно отметить, что отчетность по МСФО может показать результаты, отличающиеся от результатов отчетности по РСБУ. Это связано с тем, что подходы к признанию и оценке по МСФО значительно отличаются от аналогичных в российском законодательстве.

Аудит отчетности по МСФО для компаний, ранее не проводивших его, часто кажется затратным мероприятием. Однако организации, регулярно отчитывающиеся по МСФО, давно включили данную статью расходов в свой бюджет, поскольку польза от аудита для бизнеса – существенна.

Грамотно проведенный аудит позволит повысить качество бизнес-процессов в целом, снизить налоговые риски, выявить и оперативно устранить пробелы в квалификации сотрудников бухгалтерии и отдела МСФО.

Аудит отчетности по МСФО в компании "ФинЭкспертиза"

Для проведения качественного аудита требуется высокая квалификация аудитора, большой опыт работы в данной области. Именно таких специалистов вы найдете у нас.

Итак, заказывая у нас аудит отчетности по МСФО, вы гарантированно получаете:

• Полное и всестороннее исследование всех аспектов составления и оформления отчетности на основании требований МСФО. Аудит отчетности проводится на разных уровнях.
• Профессиональное и внимательное сопровождение со стороны наших специалистов. Вы можете рассчитывать на консультации и пояснения не только при получении результата аудита, но и по по ходу проведения аудита отчетности по МСФО.. Любые вопросы, касающиеся содержания требований стандартов, выбора учетной политики по МСФО, вынесения обоснованного профессионального суждения при обсуждении различных допущений и прочих аспектов составления международной отчетности, вы можете разрешить с помощью специалистов нашей компании.
• Детальное заключение по итогам проведенного аудита. В нем вы сможете не только узнать, соответствует ли ваша отчетность стандартам МСФО, но и получить рекомендации, какие изменения требуется внести для этого соответствия и получения немодифицированного аудиторского заключения.

Международные стандарты финансовой отчетности – непростая область, в которой есть большое количество самых разнообразных нюансов. Без помощи специалистов, самостоятельно разобраться в ней может оказаться очень непросто. Если вы хотите решить эту проблему быстро и эффективно, то мы предлагаем вам воспользоваться нашей услугой аудита отчетности по МСФО. Доверьтесь профессионалам высокого уровня, и вам не потребуется проходить самостоятельно долгий и мучительный путь проб и ошибок.

Международные Стандарты Финансовой Отчетности (МСФО) - это унифицированный набор стандартов качества бухгалтерской отчетности. Стандартизация подходов к представлению финансовой отчетности призвана повысить ее прозрачность и сделать отчеты доступными и понятными для заинтересованных пользователей. МСФО представляет собой не свод жестких правил и инструкций, а скорее собрание некоторых основных принципов составления финансовой отчетности.

Использование МСФО значительно повышает информативность финансовых отчетов предприятия и, соответственно, способствует углубленному анализу его деятельности. Отчетность, составленная в соответствии со стандартами МСФО, облегчает доступ на международные рынки капитала и способствует успешному установлению контактов с зарубежными поставщиками и подрядчиками.

Оценка справедливой стоимости

Одним из основополагающих принципов МСФО является концепция «справедливой стоимости» (fair value). Именно по справедливой стоимости должны быть отражены в финансовой отчетности все активы и обязательства предприятия. Термин «справедливая стоимость» в российском законодательстве отсутствует, но по смыслу он очень близок к понятию «рыночная стоимость», установленному российскими «Стандартами оценки, обязательными к применению субъектами оценочной деятельности». В соответствии со стандартами, рыночная стоимость это наиболее вероятная цена, по которой он может быть продан на открытом рынке в условиях конкуренции. Но при определении справедливой стоимости в соответствии с МСФО существует ряд особенностей.

• Немаловажное отличие стандартов МСФО от российского бухгалтерского учета состоит в том, что при определении справедливой стоимости учитываются дисконтированные будущие денежные потоки. Т.е. в случае получения или уплаты денежных средств, связанных с объектом оценки, в отложенном режиме, они включаются в текущую оценку с поправкой на фактор времени. При этом для адекватной оценки активов и пассивов предприятия исключительно важен правильный выбор ставки дисконтирования, соблюдение принятой в международной среде техники дисконтирования, использование параметров, основанных на рыночных данных и оценка сопутствующих рисков.
• Стандарты МСФО предусматривают такой вид активов как инвестиционная недвижимость (investment property). Прямого аналога этого понятия в российском законодательстве не существует. В соответствии с IAS 17 «Аренда» предприятие вправе выбрать метод учета объектов инвестиционной недвижимости: по себестоимости или по справедливой стоимости. Но при этом необходимо понимать, что в случае выбора учета по себестоимости, т.е. по покупной стоимости плюс все сопутствующие затраты, определять справедливую стоимость все равно придется на каждую отчетную дату. Ведь положения IAS 40 «Инвестиции в недвижимость» содержат требование раскрывать справедливую стоимость в пояснениях к отчетности. Именно поэтому большинство организаций выбирает метод учета по справедливой стоимости и привлекает для ее определения независимых оценщиков. Согласно п.46 IAS 40 справедливая стоимость объекта аренды также рассчитывается с учетом прогноза дисконтируемых денежных потоков. Поэтому так важно предоставление оценщику полной информации об условиях аренды, графике платежей, льготном периоде аренды, когда возможно применение пониженной ставки, наличии обременения объекта аренды, условиях и возможностях отсрочки платежей и любой другой информации, способной повлиять в будущем на приток и отток денежных средств.
• Нет аналога в российском законодательстве и такому понятию как «обесценение активов» (impairment of assets) зримое (ожидаемое) снижение будущих денежных потоков от использования данного актива. IAS 36 «Обесценение активов» содержит открытый перечень внутренних и внешних признаков возможного обесценения актива. При наличии хотя бы одного из этих признаков предприятие при составлении бухгалтерской отчетности обязано провести тест на обесценение актива, т.е. рассчитать его возмещаемую стоимость. В целях повышения достоверности финансовой отчетности эту процедуру целесообразно доверить независимым профессиональным оценщикам. В соответствии со стандартами МСФО существует три вида активов, по которым возмещаемую стоимость необходимо рассчитывать вне зависимости от результата теста на обесценение. К ним относятся:
  • нематериальные активы с неограниченным сроком полезного использования;
  • активы, не готовые к использованию;
  • деловая репутация (goodwill), приобретенная в ходе объединения компаний.

Переход на Международные стандарты финансовой отчетности

Для подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО на текущий момент наиболее распространены 2 подхода:

• Трансформация (корректировка) российской бухгалтерской отчетности, составленной по РСБУ. При данном подходе составления отчетности по МСФО проводится перегруппировка учетной информации и корректировка статей уже подготовленной отчетности по РСБУ. Активы, обязательства и капитал с помощью корректировок и дополнительных проводок доводятся до необходимой для отражения по МСФО величины.
• Метод параллельного учета (процесс конверсии) заключается в одновременном ведении 2-х бухгалтерий. Данный способ подготовки отчетности требует значительных затрат, но в то же время является и более достоверным.

Оценка справедливой стоимости активов и обязательств для первого применения и их переоценка для перехода на МСФО - процесс непростой и достаточно длительный. Но применение МСФО, несомненно, имеет огромные преимущества, в первую очередь, для компаний, работающих или намеревающихся заключать договора с зарубежными партнерами, для предприятий, нуждающихся в привлечении кредитных средств, а также для всех предприятий, заинтересованных в повышении эффективности управления, для получения адекватной информации о деятельности предприятия.

Важным фактором при выборе оценочной компании является наличие большого опыта в подготовке Отчетов об оценке в соответствии со стандартами МСФО, которые готовы принять к учету ведущие региональные и международные аудиторы. Швейцарская оценочная компания Swiss Appraisal имеет большой опыт сотрудничества с международными аудиторскими компаниями и может гарантировать качество подготовленных отчетов по стандартам МСФО даже в сжатые сроки.

При осуществлении перехода на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) важнейшим этапом является справедливая оценка активов, принадлежащих компании. Оценка для целей МСФО считается сложной и ответственной процедурой, которая четко регламентируется Международными Стандартами Оценки (МСО), российским законом «Об оценочной деятельности в РФ» и стандартами оценки активов и запасов, обязательными к применению субъектами при осуществлении оценочной деятельности. Для обеспечения достоверности информации в рамках составления финансовой (бухгалтерской) отчетности по МСФО многие российские компании используют профессиональные услуги оценщиков и экспертов в области аудита.

В перечень услуг для составления отчётности по МСФО входят следующие направления оценочной деятельности:

• Оценка справедливой стоимости основных средств компании при первом применении МСФО (стандарт IFRS 1) и при учёте основных средств по методу переоцененной стоимости (IAS 16).
• Оценка справедливой стоимости активов компании, а также прочих показателей при учёте договоров лизинга или аренды (IAS 17).
• Оценка действительной стоимости инвестиционной и коммерческой недвижимости, принадлежащей компании на правах собственности (IAS 40).
• Оценка обязательств и активов компаний, которые учитываются при проведении операций по слиянию (поглощению) компаний (стандарт IFRS 3).
• Оценка величины чистой продажной стоимости, включая определение ценности использования активов, при расчёте величины обесценения этих активов или других единиц, обеспечивающих генерирование денежных потоков (IAS 36).
• Справедливая оценка общей стоимости активов и обязательств компании (IAS 32 и 39).
• Иные случаи, когда финансовая служба компании не обладает соответствующими знаниями (ресурсами) либо когда результаты по оценке активов МСФО могут существенно повлиять на достоверность финансовой отчетности.

В отдельных случаях российское законодательство оговаривает обязательное привлечение оценщика. Например, при отражении в отчетности компании коммерческой (инвестиционной) недвижимости по справедливой стоимости. Часто независимый оценщик может быть полезен для уменьшения затрат трудовых ресурсов при проведении операций по общему и специальному аудиту.
Для оценки запасов МСФО и активов компании используется традиционная методология на основе доходного, затратного или сравнительного подхода. Выбор типа подхода зависит от особенностей учётной политики и преследует цель обеспечения интересов предприятия по наиболее выгодному варианту. Благодаря использованию высококвалифицированного труда профессиональных оценщиков можно значительно увеличить стоимость активов компании и обеспечить отличную инвестиционную привлекательность.

Специалисты аудиторско-консалтинговой группы «Гориславцев и К» проводят комплексную оценку для целей МСФО при переходе компании к международным стандартам составления бухгалтерской и финансовой отчетности.

Большинство компаний, которые стравят перед собой цель выйти на международный рынок, понимают необходимость перехода на МСФО. Эта процедура требует полной прозрачности в отчетности для того, чтобы зарубежные партнеры могли разобраться во всей документации. Для этих целей модифицируется и максимально упрощается бухгалтерский учет в России, что позволяет унифицировать всю систему и значительно повысить ее эффективность.

Для чего нужна оценка для целей МСФО

Оценка для целей МСФО предоставляет возможность улучшить финансовую отчетность и качественно углубить изучение ее показателей. В ее концепции лежит принцип отражения всех активов и пассивов предприятия в соответствии с рыночной стоимостью. Для правильных и достоверных расчетов различных показателей рекомендуется привлекать только профессиональных оценщиков, это поможет избежать досадных ошибок при переходе к МСФО. Такая оценка устанавливает точную стоимость активов и основных средств, подкрепляя все результаты конкретными цифрами. Эксперт на время своей работы превращается в активного помощника бухгалтера, именно так происходит оценка для целей МСФО. Грамотный специалист и его профессиональная оценка для МСФО позволит внимательно проконтролировать точность всех отраженных сведений и предотвратить все возможные ошибки.

Что мы оцениваем для целей МСФО

Оценка основных средств по МСФО предполагает детальное изучение

Какие нужны документы

Оценка при переходе на МСФО требует наличия определенной документации, ее перечень для выполнения работ сугубо индивидуален для каждого конкретного случая. Все зависит напрямую от структуры того предприятия, с которым необходимо сотрудничать, и обязательств, взятых на себя в ходе осуществления своей деятельности.

В каких случаях необходима оценка справедливой стоимости

МСФО и Разъяснения Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации были введены в действие благодаря . МСФО представляет собой наиболее часто используемый стандарт при подготовке отчетности по МСФО. Справедливая стоимость - это оценка, которая опирается на рыночные данные, а не те цифры, которые более удобны для предприятия.

Этапы

Оценка основных средств по МСФО должна осуществляться в соответствии с последовательными и важными этапами. В первую очередь должно быть проведено планирование, затем осуществление процесса трансформации и непосредственное составление финансовой отчетности и примечаний. Сам процесс трансформации должен пройти несколько условных ступеней. Это анализ бухгалтерских сведений, которые содержаться в первичной документации. Затем происходит составление пробных балансов. Оценка для целей МСФО нуждается в составлении корректировочных проводок и классификации счетов, также происходит подготовка финансовых отчетов предприятия. Составление корректировочных проводок требуется для того, чтобы устранить и обнаружить различные несоответствия между МСФО и действующей системой бухучета.