Szakaszok:

Ki kaphatja meg a tandíj 13%-át?

A tandíjkedvezményre az adókedvezmény igénybevételének általános feltételei vonatkoznak. Külön meg kell jegyezni, hogy az oktatási költségek összegének 13%-át csak akkor lehet visszaigényelni, ha az oktatási intézmény rendelkezik a megfelelő engedéllyel vagy egyéb, az oktatási intézmény státuszát igazoló dokumentummal (,). Vegye figyelembe, hogy a levonás megszerzéséhez szükséges képzési forma nem számít ().

Természetesen a tényleges tandíjakat meg kell erősíteni. Ebben az esetben az adózónak saját költségén kell kifizetnie az oktatási szerződést. Ha például az oktatási költségeket az anyasági tőkéből fizették ki, akkor többé nem igényelhet levonást ().

Gyakran előfordul, hogy az egyik ember tanul, és egy másik fizet az oktatásért. Ebben az esetben a második állampolgár kaphat adókedvezményt, de csak abban az esetben, ha 18. életévének betöltéséig fizetett bátyja, nővére vagy 24 éven aluli gyermekei, illetve gyámja vagy gondviselője oktatásáért. a gondnokság vagy gondnokság megszűnése 24. életévének betöltéséig). Az is előírás, hogy a hozzátartozó nappali tagozatos oktatásban részesüljön. Ha azonban az adózó nem áll családi kapcsolatban azzal, akinek az oktatását fizeti, vagy távolabbi rokonairól van szó (nagyszülők és unokák; nagybácsik, nagynénik és unokaöccse stb.), akkor nincs joga kapnak levonást (,) . A levonás nem vehető igénybe, ha az egyik házastárs fizet a másik oktatásáért ().

A gyermek oktatásának kifizetésekor a házastársaknak joguk van levonást igénybe venni, függetlenül attól, hogy melyikük rendelkezik oktatási költségeket igazoló dokumentumokkal. Ebben az esetben mindkét házastársnak a gyermek szülőjének kell lennie. Ha a házastárs nem a gyermek szülője, akkor a gyermek oktatási költségeihez kapcsolódó szociális adókedvezményt nem veheti igénybe ().

Ugyanakkor a levonás csak az oktatási szolgáltatások nyújtása után jár. Ha egy oktatási intézménnyel kötött megállapodás egyéb szolgáltatások (gyermekfelügyelet, étkezés, stb.) fizetését írja elő, akkor ezek után nem jár levonás (levél,). Ezért fontos, hogy a szerződésben és a fizetési bizonylatokban egyértelműen elkülönüljenek az oktatási és egyéb szolgáltatások költségei.

Felhívjuk figyelmét, hogy bármelyik szülő kérhet adókedvezményt a gyermek oktatásának költségeire. Mindkét házastárs jövedelme közösen szerzett vagyonhoz kapcsolódik, és közös tulajdon, ezért bármelyik házastársnak joga van adólevonásra a képzés teljes összegéből ().

Így a képzés utáni adókedvezményben részesülhet, ha az alábbi körülmények egyidejűleg fennállnak:

• személyi jövedelemadó-fizető vagy;
• Ön bármilyen formában fizeti saját oktatását, vagy 24 év alatti testvére, nővére vagy gyermeke, illetve gyámja vagy gondviselője 24. életévének betöltéséig nappali tagozaton;
• a munkáltatótól vagy az anyasági tőkéből származó pénzeszközöket nem használták fel a képzések kifizetésére;
• olyan dokumentumokkal rendelkezik, amelyek kifejezetten az oktatás költségeit igazolják, és nem más szolgáltatások;
• az oktatási intézmény rendelkezik oktatási szolgáltatási engedéllyel vagy más státuszát igazoló dokumentummal;
• nem költötte el az összes szociálisadó-levonás keretét - figyelembe kell vennie, hogy a szociális adólevonásokat kumulatívan számítják ki (évi 120 ezer rubel) (). Ezért, ha a beszámolási év során az adózónál 100 ezer rubel összegű kezelési költségek merültek fel. és nyilatkozatot tett levonásra, akkor a levonást csak 20 ezer rubel összegű képzésre használhatja fel;
• a tandíjat a nyilatkozat benyújtásának évét megelőző három éven belül befizették.

Mennyi adókedvezményt kaphatok képzésért?

A levonás maximális összege attól függ, hogy az adózó kinek a képzéséért fizetett:

• saját képzés. Az adólevonás összege ebben az esetben nem haladja meg a 120 ezer rubelt. adózási időszakra (évre);
• gyermeke oktatása 24 éves koráig. A levonás összege nem haladja meg az 50 ezer rubelt. évente minden gyermek után;
• a gondnokolt, gondnokolt nevelése 18. életévének betöltéséig, valamint a felette fennálló gondnokság megszűnése után 24. életévének betöltéséig. Csak a nappali tagozatos oktatás megszerzésének költségeit fogadják el levonásra. A levonás összege nem haladja meg az 50 ezer rubelt. évente minden gondnokság vagy gondnokság alatt álló személy után;
• teljes vagy féltestvérük oktatása 24 éves korukig. És ebben az esetben csak a nappali oktatás költségeit fogadják el levonásra, és a levonás összege nem haladja meg a 120 ezer rubelt. egy évben ().

Azt is meg kell jegyezni, hogy a szóban forgó adókedvezményt a teljes tanulmányi idő alatt biztosítják, beleértve a tanulmányi szabadság idejét is ().

Milyen dokumentumok szükségesek az oktatási adókedvezményhez?

• nyilatkozat 3-NDFL;
• 2-NDFL tanúsítvány (a munkáltató által kiállított);
• a nevelési-oktatási intézménnyel az oktatási szolgáltatás nyújtására vonatkozó megállapodás másolata;
• a nevelési-oktatási intézmény igazolása arról, hogy az adózó nappali tagozatos tanuló volt (ha az oktatást gondviselő vagy szülő fizeti, és az oktatási intézménnyel kötött megállapodás nem határozza meg az oktatás formáját (, );
• a gyermek születési anyakönyvi kivonata, ha szülő vagy gondviselő fizeti a tandíjat;
• annak a személynek a rokonságát igazoló okiratok, akiért az adóalany oktatásért fizet (gyermek születési anyakönyvi kivonata, saját és testvére születési anyakönyvi kivonata, a gyámságot (gondnokságot) megállapító okirat másolata;
• a ténylegesen felmerült képzési költségeket igazoló fizetési dokumentumok. Ide tartozhat a nyugta utalványról szóló bizonylat, a pénzátutalási bankszámlakivonat, a pénztárbizonylat stb.;
• oktatási adókedvezmény igénylése (okmányok első benyújtásakor);
• kérelmet túlfizetett adó visszaigénylésére (a dokumentumok asztali ellenőrzése után, de a gyakorlatban a teljes dokumentumcsomaggal egyidejűleg nyújtják be);
• adólevonási jog igazolása az adóhivataltól (munkaadón keresztül történő levonás esetén).

Az adófizetők számára nincs korlátozva a tanulmányi ország megválasztása. Ha azonban a képzés külföldi oktatási intézményben zajlott, akkor az oktatási intézmény státuszának megerősítéséhez engedélyt vagy a helyi jogszabályok által meghatározott egyéb dokumentumokat kell benyújtania (,). Ugyanakkor az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hangsúlyozza, hogy a benyújtott dokumentumokat le kell fordítani orosz nyelvre, és a fordítást közjegyzői hitelesítéssel kell hitelesíteni (). Az orosz pénzügyminisztérium eltérő álláspontot képvisel ebben a kérdésben, jelezve, hogy a külföldi oktatási intézmény státuszát az adott külföldi állam jogszabályai által előírt vonatkozó dokumentumokkal, valamint az ilyen dokumentumok másolatainak közjegyzői hitelesítésével, valamint közjegyzői hitelesítéssel kell megerősíteni. orosz nyelvű fordításuk nem szükséges (). Érdemes azonban felvenni a kapcsolatot adóhivatalával a benyújtandó dokumentumokkal kapcsolatban.

A finanszírozók hűségesek a levonás kérdéséhez akkor is, ha a képzés nem oktatási szervezetben, hanem egyéni vállalkozónál zajlott. Sőt, akkor is levonás adható, ha az egyéni vállalkozó nem rendelkezik oktatási tevékenység végzésére engedéllyel - elvégre nem kötelező (,).

Egy magánszemély, aki fizetett:

• bármilyen oktatási forma saját képzése (nappali, esti, levelező, egyéb);
• 24 év alatti gyermeke (gyermekei) nappali tagozatos oktatása;
• 18 év alatti gondozotta(i) nappali tagozatos oktatása;
• a 24. életévét be nem töltött (a gondnokság vagy gondnokság megszűnését követően) volt gondnokoltak nappali tagozaton történő képzése;
• 24 év alatti testvére nappali tagozatos oktatása, akik telivérek (vagyis vele közös apa és anya) vagy félvérek (azaz csak egy közös szülő van vele).

A képzési költségek utáni szociális adó levonásának rendjét paragrafusok állapítják meg. 2 p. 1 art. 219 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A képzési költségek után szociális adókedvezményben részesül az adózó a tényleges képzési költségeit igazoló okiratok alapján, valamint ha van:

• az oktatási tevékenységet folytató szervezet oktatási tevékenység végzésére engedéllyel rendelkezik;
• egyéni vállalkozó számára - oktatási tevékenység végzésére vonatkozó engedély, vagy feltéve, hogy az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartása információkat tartalmaz az oktatási tevékenységet közvetlenül végző egyéni vállalkozó oktatási tevékenységéről;
• külföldi szervezet esetében - oktatási tevékenységet folytató szervezet státuszát igazoló dokumentum.

Az oktatási intézmény státuszát és az oktatási intézmények típusait az Orosz Föderációban a 2012. december 29-i 273-FZ „Az Orosz Föderáció oktatásáról” szóló szövetségi törvény határozza meg.

Ha rendelkezik engedéllyel vagy egyéb dokumentummal, amely megerősíti az oktatási folyamat lebonyolításának jogát, nem csak az egyetemen, hanem más állami és magán oktatási intézményekben is levonható az oktatási költségek, beleértve:

• óvodákban;
• iskolákban;
• felnőttek továbbképző intézményeiben (például továbbképző tanfolyamok, foglalkoztatási szolgálati képző központok, autósiskolák, idegennyelv-oktató központok stb.);
• a gyermekeket kiegészítő oktatási intézményekben (például gyermekművészeti iskolákban, zeneiskolákban, gyermek- és ifjúsági sportiskolákban stb.).

50 000 rubel évente - a saját vagy a gondozottak gyermekeinek oktatására fordított kiadások maximális összege, amelyet figyelembe kell venni a szociális levonások kiszámításakor.

120 000 rubel évente - a saját vagy a testvérek oktatásának költségeinek maximális összege, az adófizető egyéb költségeivel kombinálva, például kezeléssel (kivéve a drága kezelést), a finanszírozott hozzájárulások fizetésével. a munkanyugdíj, az önkéntes nyugdíjbiztosítás és a nem állami nyugdíj egy része, a végzettség független felmérése.

Az adózónak az oktatási költségek utáni szociális levonási jogát igazoló dokumentumok:

• nevelési-oktatási intézménnyel oktatási szolgáltatás nyújtására vonatkozó megállapodás annak mellékleteivel és kiegészítő megállapodásaival (ha megkötötték);
• engedély (ha a szerződés nem tartalmazza annak adatait) vagy egyéb vonatkozó dokumentum;
• az adózó tényleges képzési költségeit igazoló fizetési bizonylatok (pénztárbizonylatok, pénztárbizonylatok, fizetési megbízások stb.).

A saját vagy a gyülekezeti gyermeke, testvére vagy nővére oktatásának kifizetéséhez szüksége van még:

• a megfelelő év nappali tagozatos tanulmányait igazoló igazolás (ha ez a kitétel nem szerepel az oktatási intézménnyel az oktatási szolgáltatások nyújtásáról szóló megállapodásban);
• gyermek születési anyakönyvi kivonata;
• a gondnokság vagy gondnokság tényét igazoló dokumentumok - a gondnokság vagy gondnokság végrehajtására vonatkozó megállapodás, vagy kiskorú állampolgár feletti gondnokság végrehajtására vonatkozó megállapodás, vagy nevelőcsaládról szóló megállapodás (ha az adózó pénzt költött gondozottja képzésére) ;
• a testvérrel vagy nővérrel való kapcsolatot igazoló dokumentumok.

2017 elején V.A. Konakov rendszergazda. úgy döntött, hogy 50 000 rubel havi fizetéssel előlépteti a cég műszaki igazgatójává.

Konakov V.A. Az új pozíció megszerzésével kapcsolatban úgy döntöttem, hogy egy második felsőoktatást szerezek egy egyetemen, amelynek éves képzési költsége 100 000 rubel, a képzés időtartama pedig 3 év.

Ugyanebben az évben belépett az egyetemre, és úgy döntött, hogy azonnal kifizeti a teljes tandíjat 3 évre 300 000 rubel értékben.

2018 elején Konakov V.A. képzési költségek után szociális adókedvezményt kért az adóhatóságtól (egyéb levonást nem igényelt).

Mert Azok a költségek, amelyekre szociális levonást kaphat, 120 000 rubelre korlátozódnak, a visszatérítés 15 600 rubel:

120 000 dörzsölje. x 13% = 15 600 dörzsölje.

Mivel a munkáltató 2017-ben Konakov V.A. bevételéből fizetett. 78 000 rubel (50 000 rubel x 12 hónap x 13%) összegű személyi jövedelemadót, a levonást teljes egészében megkaphatta.

Ha Konakov V.A. szakaszosan fizette a képzés költségeit, azaz. évi 100 000 rubel összegben a 3 évre szóló képzési levonás teljes összege 39 000 rubel lenne:

(100 000 dörzsölje x 13%) x 3 év = 39 000 dörzsölje.

Ezért egy összegben fizet a többéves oktatásért, V.A. Konakov diák Elvesztettem a levonás egy részét, mivel a képzés teljes költsége 300 000 rubel volt. meghaladta a 120 000 rubeles kiadási keretet, amelyből a szociális elvonás összegét számították ki.

A szociális adókedvezményt annak az adóidőszaknak a bevétele alapján kapja meg az adózó, amelyben az adózónak ténylegesen képzési kiadása merült fel. Ha egy adózási időszakban a szociális adó levonása nem vehető igénybe teljes egészében, a levonás fennmaradó része nem kerül át a következő adózási időszakra.

Levonás megszerzése az adóhatóságtól

A képzési kiadások felmerülésének naptári évének végén a lakóhelye szerinti adóhivatal nyújthat szociális levonást.

Ehhez az adózónak:

Adóbevallás kitöltése (3-NDFL űrlap)

Kitöltéséhez szükség lehet egy igazolásra a megfelelő évre vonatkozó felhalmozott és visszatartott adók összegéről a 2-NDFL űrlapon, amelyet a munkáltatótól szerezhet be.

Az adóbevallás kitöltésének és az adóhatósághoz történő benyújtásának legkényelmesebb módja az online „Adózói személyes számla magánszemélyek számára” internetes szolgáltatáson keresztül.

Készítsen egy dokumentumcsomagot, amely megerősíti a felmerült költségek szociális levonásának jogát.

A kitöltött adóbevallást és az igazoló dokumentumok másolatait nyújtsa be a lakóhelye szerinti adóhatósághoz.

Az adólevonási jogot igazoló dokumentumok másolatának adóhatósághoz történő benyújtásakor ezek eredeti példányát magánál kell tartania az adóellenőr általi ellenőrzés céljából.

* Ha a benyújtott adóbevallás a költségvetésből visszatérítendő adó összegét számolja, akkor a bevallással együtt az adókedvezmény biztosításával kapcsolatban személyi jövedelemadó visszaigénylése iránti kérelmet nyújthat be az adóhatósághoz.

A túlfizetett adó összege az adózó kérelmére visszaigényelhető a kérelem adóhatósághoz történő beérkezésétől számított egy hónapon belül, de legkorábban az adóhatósági adóellenőrzés befejezéséig.

A képzési célú levonás igénybevétele csökkenti az adóköteles jövedelemmel rendelkező személy személyi jövedelemadója adóalapját.

A kedvezmény igénybevételéhez forduljon a Szövetségi Adószolgálathoz kérelemmel, 3-NDFL nyilatkozattal és jogát igazoló dokumentumokkal.

Az adó-visszatérítést a Felügyelőség vagy a munkáltató végzi.

Mi ez a társadalmi levonás?

A szociális levonás lehetővé teszi a saját vagy közeli hozzátartozóinak folyósítása során felmerült költségek egy részének megtérítését.

A felmerült kiadások összegéből levonás történik a személyi jövedelemadó - a naptári időszakban befolyt bevétel - adóalapjából. A visszatérítésekre adólevonási korlátozások és levonási korlátok vonatkoznak.

Sajátosságok adólevonás:

A haszon összege attól függ, hogy az adózó milyen kategóriájú tandíjat fizetett. A levonás rendjét, a kedvezményes képzésben részesülők kategóriáit, az okmányáramlást a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. A jogszabály nem ír elő korlátozásokat az oktatási intézményekkel kapcsolatban. A kormányzati vagy kereskedelmi intézményekben szerzett képzések után levonás igényelhető.

Ki jelentkezhet

Juttatásra van lehetőség, ha feltételek betartása:

1. Az Orosz Föderáció állampolgárságához tartozik.
2. 13%-os kulccsal adózott jövedelem rendelkezésre állása a képzés kifizetésének időszakában.
3. A képzés tényét igazoló dokumentumok benyújtása a Szövetségi Adószolgálatnak.
4. Az ellátást igénylő személy fizeti.
5. Az oktatási intézmény rendelkezik-e állami akkreditációval. Ezeket a szolgáltatásnyújtási jogra vonatkozó engedélyeket a szerződés tartalmazza. Információ hiányában a szerződéshez csatolni kell az engedély másolatát.

Nem jár adó-visszatérítés a vállalkozás (az adózó munkáltatója), a szociális alap, az anyasági tőke vagy más struktúra által kompenzált kiadások levonása után. A levonás csak azt a személyt terheli, akinél a költségek felmerültek.

Adóvisszatérítés önköltségen gyártják, felmerült:

Határidők

A korábban befizetett adók visszatérítésére a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott kérelem benyújtását megelőző 3 évre vonatkozóan kerül sor.

Például, ha a Szövetségi Adószolgálathoz 2019-ben nyújtanak be kérelmet, a levonás a 2016–2018-as tanulmányi évekre igényelhető. A nyilatkozatot a kiadások felmerülésének évét követő naptári éven belül kell benyújtani. Elévülési idő az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvében meghatározott és 3 év. Az elévülési idő lejárta után levonás nem jár.

A levonáshoz a képzési idő nem számít. Az, hogy a hallgató tanulmányi szabadságon van, az adó-visszatérítést nem befolyásolja. Az elévülési idő meghatározásakor a levonási igény időtartamának számítása a kifizetés évét veszi figyelembe. Mint fizetési dokumentumok Szabványos formanyomtatványokat fogadnak el - folyószámláról történő átutalásra vonatkozó nyilatkozat, készpénzes hozzájárulásról szóló nyugta és mások.

Összeg és számítási szabályok

A képzésre biztosított szociális elvonás mértéke a határhatár cikkében megállapított . Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. Az adófizető képzésének kifizetése évente 120 000 rubelre korlátozódik. A rokonok oktatási költségeiből levonható összeg 50 000 rubel, személyenként.

A társadalmi levonás biztosításának sajátossága a jelenlét általános korlátozás minden típusú levonáshoz. A képzésre fordított 120 000 rubel összegű juttatás teljes összege csak a szociális kategóriába tartozó egyéb bejelentett levonások - kezelés, gyógyszervásárlás, nem állami nyugdíjbiztosításban való részvétel - hiányában alkalmazható. Ha egy adóévben többféle levonás történik, akkor az embernek joga van választani.

Tekintsük az adó-visszatérítés esetét a gyermekek oktatásának kifizetésekor.

Polgár Konev A.A. a szokásos alkalmazotti tevékenységből származó bevétele van. 2018-ban A.A. Konev 300 000 rubel bevételt kapott. Egy személynek három gyermeke van, és 2018-ban az oktatásért fizetett (50 000 + 40 000 + 40 000) = 130 000 rubel.

Tegyük fel, hogy a munkavállaló nem élt a normál levonás jogával, és csak a szociális levonást alkalmazza. A juttatás alkalmazása előtt fizetendő adó összege: 300 000 * 13% = 39 000 rubel. Miután a Szövetségi Adószolgálat ellenőrizte a dokumentumokat, a polgár levonást kapott a gyermekek fizetett oktatásának teljes összegéből. A munkavállaló által 2018-ban fizetendő adó összege csökkent, és elérte a (300 000 - 130 000) * 13% = 22 100 rubelt. Polgár Konev A.A. joga van visszatéríteni az adót 16 900 rubel összegben.

Dokumentumcsomag készítése

Ahhoz, hogy kedvezményt kapjon levonás formájában, a túlfizetett adó utólagos visszatérítésével, szüksége lesz nyújtson be egy 3-NDFL nyilatkozatot csatolt igazoló dokumentumokkal. A nyomtatványok igazolják a képzés, a fizetés, a kapcsolat tényét és az adóköteles jövedelem meglétét. Külön dokumentumként benyújtva nyilatkozat visszatérítésért.

Rész alkalmazások Ha az adózó saját oktatásáért levonást kap, az tartalmazza:

A dokumentumok listája a Szövetségi Adószolgálat területi felügyelőségének belátása szerint bővíthető. Így egyes hatóságok kötelezik a szolgáltatások átvételi igazolását, a szerződéshez csatolt további éves megállapodásokat és egyéb nyomtatványokat. A Felügyelőség dokumentumainak fő listáját a hivatalos honlapján vagy információs standokon teszik közzé. Az ellátáshoz való jogot vizsgáló ellenőr számos esetben kérheti a pontosító okiratok benyújtását.

Levonás igénylésekor rokonok nevelésére A fő dolgozatok listáján kívül a következőket nyújtják be:

Ha a rokonok képzésére vonatkozó fizetési dokumentumok véletlenül nem fizetőt jeleztek, akkor közjegyző által hitelesített meghatalmazást kell adnia egy meghatározott összeg kifizetésének jogához a megállapodás szerinti meghatározott napon. A Szövetségi Adószolgálat véleménye a fizetési részletek kérdésében eltérő, ami előfeltételeket teremt az összegek harmadik fél általi letétbe helyezésekor történő elutasításhoz. Ha az ellátást igénylő házastársa részére fizetési bizonylatot állítanak ki, a házassági anyakönyvi kivonatot is csatolni kell.

Regisztrációs eljárás

A magánszemélyek adóztatásának és a juttatások nyújtásának ellenőrzését a területi Szövetségi Adószolgálat végzi.

Levonásban részesülni kívánt:

Az ellátásokhoz szükséges dokumentumok benyújtása személyesen, postai úton vagy meghatalmazott útján történik. Az adózó az iratok benyújtásának jogát a Felügyelőség hivatalos honlapján nyitott személyes számlán gyakorolhatja. A személyes fiók használatával időt takaríthat meg, és lehetővé teszi az ellenőrzés befejezésének pillanatának nyomon követését.

Pályázat elkészítése

Megtörténik a túlfizetett adóösszegek visszatérítése készpénz nélküli formában.

Az iratellenőrzés befejeztével a túlfizetés összegét az adózó személyi számláján veszik figyelembe, amely adónemenkénti bontásban történik. A pénzeszközök átutalása a személy folyószámlájára kérelem alapján és a dokumentumban megadott adatok szerint történik. Ha nincs számlája, bármelyik bankfiókban nyitnia kell egyet.

A kérelmet a személy írásban állítja ki a Szövetségi Adószolgálat által biztosított minta szerint.

Érvényes összeállítási űrlap nyilatkozatok:

Az okiratot az adózó személyesen írja alá a teljes név és a kérelem benyújtásának dátumának átiratával. Az összeg átutalása iránti kérelem benyújtására később is van lehetőség. A szükséges összeget az iratellenőrzés befejezésétől számított 3 éven belül kaphatja meg. Az időszak lejárta után az összeg az adózó személyi számláján marad, de felhasználása (beszámítás, visszatérítés) nem lehetséges.

Néhány funkció

A gyermek oktatásáért levonás csak teljes munkaidős fizetés esetén jár, ami az intézményben való állandó és rendszeres foglalkozásokon való részvételt jelenti. Nappali vagy esti képzésben a tanulmányok rendszertelenül zajlanak, és egyetemeken vagy középfokú szakirányú intézményekben alkalmazzák.

Tanfolyamok, autósiskolai tanulmányok, szekciók vagy hobbicsoportok nem biztosíthatók esti vagy levelező formában. A képzések rendszeresek, ami lehetővé teszi a képzés nappali tagozatossá minősítését. A rendszeres tanulás tényének megerősítéséhez igazolást kell benyújtania, vagy lábjegyzetet kell tartalmaznia a szerződésben.

Az állítólagos levonásra jogosult költségek csak a nyújtott képzések kifizetését tartalmazzák. A kapcsolódó összegekre juttatás nem jár. Például, ha egy idegennyelv-tanfolyam költsége magában foglalja az ebédet is, akkor az összeget ki kell zárni a költségből. A nem képzéssel kapcsolatos költségek pontos összegének megszerzéséhez ezen felül becslést kell adni az intézmény adott hallgatóra vonatkozó költségeiről.

Az ilyen típusú szociális adókedvezményről lásd a következő videót: