Közvetett adók bevallása a vámunióban részt vevő országokból származó áruk behozatalakor. Közvetett adók áfabevallása Közvetett adók bevallásához szükséges dokumentumok

2018-tól az EAEU-tagországokból származó áruimportőröknek új bevallási űrlapot kell kitölteniük a közvetett adókról. 2017-ben az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat jóváhagyta. Tájékoztatjuk Önt az új űrlapról, a jelentés benyújtásának határidejéről és arról, hogy mely időszaktól kezdődik az érvényesség.

Import az EAEU-ból

Emlékezzünk vissza, hogy az EAEU rövidítés hivatalosan az Eurázsiai Gazdasági Uniót jelenti, amely a posztszovjet tér több országát egyesíti. 2018-ban az EAEU 5 tagállamból áll:

• Örményország;
• Fehéroroszország;
• Kazahsztán;
• Kirgizisztán;
• Oroszország.

Az EAEU-ról szóló alapszerződés keretein belül létezik egy jegyzőkönyv, amely szabályozza a közvetett adók beszedését és fizetésük ellenőrzésének mechanizmusát áruk exportja és importja, munkavégzés és szolgáltatásnyújtás során (a 2014. október 3-i törvénnyel ratifikálva). No. 279-FZ). A 20. bekezdés kimondja, hogy a kifizetőnek (szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak) megfelelő nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz. Formáját annak az államnak a felhatalmazott szerve határozza meg, ahol az import folyik (beleértve a lízinget is).

Például Fehéroroszországból történő behozatalkor a nyilatkozatot az orosz adóhivatal által jóváhagyott űrlapon töltik ki.

Új bevallási űrlap

A közvetett adókra vonatkozó nyilatkozat jelenlegi formáját 2017 óta az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. szeptember 27-i SA-7-3/765 számú rendelete rögzíti. Felhívjuk figyelmét, hogy 2017. december 20-tól van érvényben.

Ez a végzés határozza meg a nyilatkozat elküldésének elektronikus formátumát, valamint a kitöltési eljárást is. Például figyelembe veszik, hogy a szervezetnek nincs pecsétje.

Általánosságban elmondható, hogy az áruk behozatalakor a közvetett adók bevallása 2 fizetést kombinál:

• hozzáadottérték-adó;
• jövedéki adó

A 2017. évi új közvetettadó-bevallás mindössze 4 lapból és 3 részből áll. A szerkezet a következő:

Felhívjuk figyelmét, hogy a 2017. évi közvetettadó-bevallás kitöltési példája a 2. és a 3. rovat nélkül is helytálló lesz. Ekkor még nem volt jövedéki termékkel kapcsolatos ügylet. Így a címlapot és az 1. részt mindig ki kell tölteni a kézbesítéshez.

Mi változott

A Vámunió országaiból származó áruk behozatalakor a közvetett adók - ÁFA és jövedéki adók - korábbi nyilatkozattételi formáját az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 7-i 69n. számú rendelete hagyta jóvá.

Nevezzük meg a főbb különbségeket az új közvetettadó-bevallási forma és a korábbi forma között:

A 2017. évi közvetettadó-bevallás legfontosabb újítása a következő: nemcsak a jövedéki adó teljes összegét kell feltüntetni, hanem a jövedéki termékek kódjaira vonatkozó bontást is külön-külön kell feltüntetni. Ezenkívül meg kell adni az országkódot az OKSM szerint.

Milyen időszakra kell benyújtani egy új űrlapot?

Az EAEU-Szerződés említett jegyzőkönyvének 20. bekezdése szerint a 2017. évre vonatkozó közvetett adókra vonatkozó nyilatkozat benyújtásának határideje az importált áruk nyilvántartásba vételének hónapját (illetve a 2017. évi fizetési határidőt) követő hónap 20. napjáig tart. lízing útján).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve két közvetett adó - a héa és a jövedéki adó - jelenlétét írja elő. A vállalatok értéktárgyak eladásakor vagy vásárlásakor, valamint az áruk orosz vámterületre történő behozatalakor (import műveletek) szembesülnek ilyen típusú adókkal.

Az eladott vagy importált áruk költségéhez közvetett adót adnak, amelyet az eladó bemutat a vevőnek. Az általános forgalmi adót az eladó köteles befizetni a költségvetésbe, figyelembe véve az ilyen típusú adókötelezettséghez szükséges levonásokat. A „közvetett” fogalma azt jelenti, hogy az adófizetési kötelezettség valójában a vevőt terheli, de nem közvetlenül, hanem egy közvetítőn keresztül, akit az eladó alakít.

A hozzáadott adó kiszámításának, befizetésének és visszatérítésének eljárását az Orosz Föderáció adótörvényének 21. fejezete, a jövedéki adókat pedig a 22. fejezet szabályozza.

Az importügyletekre kivetett közvetett adók

A közvetett adók kiszámításának és fizetésének oka az értékeknek az Orosz Föderáció Vámuniójának területére történő behozatala. Annak az országnak kell fizetnie, amelynek vámhatósága kiadja az árukat és anyagokat:

• A vámunió tagjainak listáján nem szereplő országokból származó áruk behozatalakor a hozzáadott adót az Orosz Föderációban kell megfizetni, mivel a kiadást az orosz vámhatóság végzi, és az adót erre a hatóságra utalják át;
• EAEU-államokból értéktárgyak behozatalakor az adót az adóhivatalhoz kell átutalni, ahol az értéktárgy tulajdonosát (vevőt) bejegyezték. Az EAEU magában foglalja Fehéroroszországot, az Orosz Föderációt, Kazahsztánt, Kirgizisztánt és Örményországot. A HÉA megfizetésével kapcsolatos adókötelezettségek minden személyre vonatkoznak, függetlenül az általa alkalmazott adózási rendtől és a fizetés alóli mentességtől (a kivételeket az EAEU-Szerződés 72. cikkének (6) bekezdése sorolja fel).

Fizetési eljárás

Az általános forgalmi adó átutalásának felelőssége az árubejelentőt, azaz a vásárlót terheli.

Az importált értéktárgyak adó átutalásának szükségességével, annak összegével és fizetési helyével kapcsolatos helyes döntés meghozatalához a következő pontokról kell döntenie:

• Az importált áruk mentesek az áfa alól?
• Milyen vámeljárást alkalmaznak a behozott értéktárgyak esetében;
• Milyen áfakulcsot kell alkalmazni;
• Milyen képlet alapján számítják ki az átutalandó adót?

Adófizetési kötelezettség alóli mentesség

A Vámunió Vámkódexének 80. cikkének 3. cikkelye meghatározza azokat az eseteket, amikor nem kell áfát fizetni az importált értékek után. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 150. cikke felsorolja azokat az áruértékeket, amelyek behozatalához nem szükséges hozzáadni az adót a költségekhez. Ha a Vámunió Vámkódexének meghatározott cikkében foglalt feltételek nem teljesülnek, és a listán nem szereplő áruk behozatalakor a hozzáadott adót a vámáru-nyilatkozat benyújtásának napján érvényes kulcs alapján kell kiszámítani.

Vámeljárás

Az importügyletek közvetett adójának fizetési eljárását befolyásolja a behozott értékek vámeljárása. Ettől az eljárástól függően az áfát teljes egészében, korlátozott összegben vagy egyáltalán nem kell megfizetni.

A vámeljárást befolyásolják az áruk és anyagok vámhatóság általi kiadásának céljai az Orosz Föderációban:

ÁFA kulcs

Az arányt az importált értéktárgyak jellege befolyásolja - 10 vagy 18%.

Az importált áruk megfelelő mértékének meghatározásához be kell állítani a vámunió külgazdasági tevékenységének áruosztályozása szerinti kódokat, majd össze kell hasonlítani azokat azon áruk kódjaival, amelyekre 10% -os kulcsot biztosítanak (ezek a listában vannak). az orosz kormány különleges listái). Ha az importált áruk és anyagok között vannak ezekből a listákból származó áruk, akkor 10% -os kulcsot kell alkalmazni, ellenkező esetben - 18%.

Példa a megfelelő arány meghatározására

A cég kapribogyót importál Németországból az Orosz Föderációba. Milyen tarifát kell alkalmazni?

A Vámunió külgazdasági tevékenységének árunómenklatúrájában a kapribogyó a 0709 „Zöldség..” kategóriába tartozik, és a kódja 0709 99 400 0. Ez a kód szerepel a 10%-os kulcsú árujegyzékben, amelyet jóváhagyott: A 2004. december 31-i 908. számú határozat értelmében a kapribogyó behozatalakor a cégeknek 10%-os általános forgalmi adót kell számítaniuk.

ÁFA számítás

Ha megállapításra kerül az adó hozzáadásának szükségessége és az aktuális kulcs, akkor az áfa az alábbiak szerint számítható ki:

ÁFA = (behozott értéktárgyak vámértéke + illeték + jövedéki adó) * adókulcs

A vámok mértékét az EAEU Egységes Vámtarifája határozza meg. A jövedéki adó mértékét a 193. sz. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Ha az áru illetékmentes és a behozott értéktárgyak nem jövedéki adók, akkor elég az áruk és anyagok bekerülési értékét megszorozni az adókulccsal.

A behozott értéktárgyakra minden egyes áfa kerül megállapításra, amely után a pótadó összege minden tételre összeadódik. A kapott összeget át kell váltani orosz rubelre.

A hozzáadott adót magának kell kiszámítania, majd annak összegét tükröznie kell a DTS-1 vagy DTS-2 nyilatkozatban. Ha a vámhatóság nem ért egyet az elvégzett számításokkal, kiigazításra kerül sor, amellyel a nyilatkozattevő vagy egyetérthet, vagy megpróbálhatja megvédeni véleményét (a bíróság előtt is).

A közvetett adók (áfa) befizetésének határideje

Az átadás konkrét dátumai attól a vámeljárástól függenek, amely alá az importált értékeket helyezik. Ha az árukat fogyasztás céljából az orosz piacon importálják, akkor a fizetési kötelezettség az értékek vámterületről történő kiadása előtt keletkezik.

Ha az importált áruk kiadása a vámáru-nyilatkozat benyújtása előtt történt (ez bizonyos esetekben a Vámkódex 197. cikke alapján lehetséges), akkor a kiegészítő adót 10 napon belül kell átutalni, amelyet a vámáru-nyilatkozat benyújtása előtt számolnak el. a kiadás hónapját követő hónapban.

Áru ideiglenes behozatalakor a hozzáadott adót a meghatározott eljárás szerint kiadás előtt át kell utalni, az ideiglenes behozatal időtartamára vonatkozó behozatali vámokkal és adókkal együtt.

A befizetett adó vámáru-nyilatkozat alapján levonható, ha az árut többletadó-köteles műveletekben használják fel, ellenkező esetben a behozott értéktárgyak bekerülési értékénél be kell számítani. A behozott áru után az ÁFA-t nem teljesítők is kötelesek adót fizetni, de az nem vonható le.

Az általános forgalmi adóra átutalt többletet vámok, büntetések és kamatok fizetése formájában lehet kiegyenlíteni.

Import a vámunió országaiból

A vámunió országaiból (Kazahsztán és Fehéroroszország, 2014. május 29-től Örményország és Kirgizisztán) történő áruk behozatalakor az importált áruk vásárlójának közvetett adókat kell fizetnie a bejegyzett helyi adóhivatalnak. Ez a kötelezettség fennáll mind a szóban forgó adónemek fizetőire, mind azokra a személyekre, akik ez alól mentesülnek a különleges szabályok alkalmazása vagy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének rendelkezései miatt.

A kiegészítő adó kiszámításához a 164. cikk (2) és (3) bekezdésében meghatározott kulcsok valamelyikét kell alkalmazni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Figyelembe kell venni az EAEU-Szerződést kísérő jegyzőkönyv 18. mellékleteként (17) bekezdésében foglalt rendelkezéseket is.

Az ÁFA-t az értéktárgyak elszámolásra történő átvételének napján kell kiszámolni a vásárolt értéktárgyak szállítójára átutalandó költségből a mellékelt dokumentáció szerint. A devizában feltüntetett dokumentumokból származó összegeket rubelre kell átváltani az áru átvételének napján érvényes központi banki árfolyamon.

Az általános forgalmi adó átutalásának határideje a behozott áru átvételének hónapját követő hónap 20. napja. A fizetéssel együtt be kell nyújtania egy dokumentumcsomagot, amely tartalmazza:

• Adóbevallás;
• Az adófizetést igazoló banki kivonat;
• számlák;
• Szállítási dokumentáció;
• A szállítóval kötött megállapodás;
• Egyéb dokumentumok az EAEU-ról szóló szerződés 18. számú függelékének 20. pontjából.

A kifizetők a felsorolt ​​általános forgalmi adót visszatérítésre küldhetik, illetve kötelesek költségként leírni, vagy beszámítani a behozott értékbe.

A levonási elfogadás okirati alapja számla, adóátutalási befizetési bizonylat, kérelem, ezért az ilyen ÁFA visszaigénylése csak ezen dokumentáció adóhivatalhoz történő benyújtása után lehetséges.

Ezt a kérelmet az importált áruk nyilvántartásba vételének hónapját követő hónap 20. napjáig kell benyújtani a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhivatalhoz az egyéb szükséges dokumentumokkal együtt, beleértve az adóbevallást is. Benyújtási formátum – elektronikus formában a fizető fél UKEP igazolásával vagy papír formában 4 példányban.

A szóban forgó dokumentum elektronikus formában történő benyújtásának új eljárása 2015. január eleje óta van érvényben.

A jelentkezési lapot a 2009. 12. 11-i (a 2014. 12. 31-én módosított) jegyzőkönyv 1. függeléke tartalmazza. Ugyanez a jegyzőkönyv határozza meg az űrlap kitöltésének eljárását.

A kitöltött kérelem másolatait elektronikus vagy papír formában megküldik az exportőrnek.

Kitöltési példa

A Pénzügyminisztérium rendelete hivatalosan jóváhagyta az új formanyomtatványt „Adónyilatkozat a közvetett adókról (áfa és jövedéki adók), amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció területére a vámunió tagállamainak területéről”. Az Orosz Föderáció 2010. július 7-i N 69n.

További információ a 1151088-as KND nyomtatvány használatáról:

• Vámfizetések

  Az Orosz Föderáció adótörvénye (sz. melléklet!). Az áruimport adóalapját az Orosz Föderáció Adókódexének 21. fejezete és a Föderáció vám... + a fizetendő jövedéki adó összege (a jövedéki termékek után) megfelelően határozzák meg. Az Orosz Föderáció vámterületére történő áruk behozatalakor a hozzáadottérték-adó vonatkozik... az Orosz Föderáció területéről a vámunióról szóló megállapodásokban részes államokon kívülre kivitt olajra" (Függelék...

• Jóváhagyták a közvetett adókról szóló nyilatkozatot, amelyet a vámunión belüli áruimportnál nyújtanak be

  Az Orosz Föderáció igazságszolgáltatása 17974. sz. 07/26/10 A közvetett adók (áfa és jövedéki adók) adóbevallási űrlapjának jóváhagyásáról az Orosz Föderáció területére a vámállamok területéről történő áruk behozatalakor Unió és... a kitöltési eljárás). Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának ...

• Egy szervezet importált árukat vásárol az UTII-n: vám- és adófizetés

  ...: - behozatali vám; - a vámunió vámterületére történő áruk behozatalakor kivetett hozzáadottérték-adó; - a vámunió vámterületére történő áruk behozatalakor kivetett (kivetett) jövedéki adó (jövedéki adó); - vámok. Az Orosz Föderáció ... §-a alapján a vámunió tagállamainak területéről az Orosz Föderáció területére történő áruk behozatalakor nem mentesülnek az áfa kiszámításának és fizetésének, valamint a benyújtás kötelezettsége alól. a közvetett adók adóbevallása. On...

• Jogszabályi változások könyvelőknek 2014.09.01-től

  A vámunió tagállamainak területéről az Orosz Föderáció területére történő áruimport esetén az áfa-, jövedéki- és közvetett adók bevallásának kitöltéséhez szükséges egyes kódok 4. A hozzáadott értékre vonatkozó külföldi... adóbevallások megengedett aránya adó" 2013. március 1-től az almabor, a poire és a méz jövedéki áru... a 270. soron lévő nyilatkozat a mérlegben nyilvántartott összes befektetett eszköz maradványértékét tartalmazza...

• Jogszabályi változások könyvelőknek 2012.08.30-tól

  ...)" a közvetett adók (általános forgalmi adó és jövedéki adók) adóbevallásának kitöltésére vonatkozó eljáráshoz, amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció területére a vámunió tagállamainak területéről (a rendelettel jóváhagyva). Oroszország Pénzügyminisztériuma... vegye figyelembe a következőket: az RF adótörvénykönyv 25. fejezete (Szervezeti jövedelemadó), ellentétben a... adótörvénykönyv 284. cikkének 3. szakaszában megállapított adókulcsokkal. az Orosz Föderáció, függetlenül... a társasági adót egy adóügynök számítja ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275. cikkének 2. pontja).

• Jogszabályi változások könyvelőknek 2010.08.05-től

  Közvetett adók bevallási nyomtatványa a vámunió országaiból történő áruimport esetén 4. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozó tartásdíjának számításakor tárgy... közvetett adók (áfa és jövedéki adó) adóbevallási űrlapjának jóváhagyása adók) az Orosz Föderáció vámuniós tagállamainak területére történő áruk behozatalakor, valamint a kitöltési eljárás"

• Vámunió: első kérdések és pontosítások

  Áfa-bevallás kitöltése áruk behozatalakor Az Orosz Föderáció területére a vámunió tagállamának területéről behozott áruk után az adóhatóságnak ténylegesen megfizetett adó összege, amely levonható a...

• Jogszabályi változások könyvelőknek 2011.02.17-től

  Sör alapján, a közvetett adók (általános forgalmi adó és jövedéki adók) adóbevallása kitöltésekor, amikor a vámunió tagállamainak területéről az Orosz Föderáció területére importál árut, amelyet olyan ügyletekre nyújtanak be, amelyek behozatalával kapcsolatosak. jövedéki áruk, amelyeket...-vel végeznek a közvetett adókról (áfa és jövedéki adók) vonatkozó nyilatkozat kitöltésére, amikor a vámunió tagállamainak területéről az Orosz Föderáció területére importálnak árut. De az N. függelékben is...

• Az EAEU-n belüli együttműködésről és az áfabeszedési mechanizmusról

  5 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke): az importált áruk nyilvántartása; fizetési határidő kikötött... . Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 147. cikke szerint az áruk értékesítési helyét az Orosz Föderáció területeként ismerik el, ha az áruk abban az időben... ;A közvetett adók (áfa) adóbevallási űrlapjának jóváhagyásáról és jövedéki adók) a vámunió tagállamainak területéről az Orosz Föderáció területére történő áruk behozatalakor, és a kitöltési sorrend a...

• KÁD. A feldolgozásra szánt nyersanyagokat a vámunió országaiból importálták

  És az áruimport. És az építési beruházásokról és szolgáltatásokról szóló jegyzőkönyv 4. cikkében meghatározott dokumentumok alapján. Ugyanakkor adózni... mint feldolgozásuk, feldolgozásuk vagy egyéb átalakításuk költségét, figyelembe véve a jövedéki adókat (jövedéki termékeknél) és... árukat és a közvetett adók megfizetését; – a vevő által szállított nyersanyagok feldolgozásának termékeinek a Vámunió tagállamainak területén kívülre történő kivitelét igazoló vám- (rakományvám) nyilatkozat...

• Export-import műveletek Kirgizisztánnal (1. rész)

  Megállapodás az egységes vámterület létrehozásáról és a vámunió (a továbbiakban: VM) létrehozásáról. A Kirgiz Köztársaság... a közvetett adókra vonatkozó adóbevallás benyújtása előtt, mivel a befizetéséről szóló dokumentumot az importált áruk nyilvántartásba vételének hónapjában nyújtják be az adóhatóságnak (a jegyzőkönyv 20. pontja). Nyilatkozat a közvetett adókról (áfa és jövedéki adók) az Orosz Föderáció területére a vámunió tagállamainak területéről történő áruk behozatalakor, és...

• Az áruk Fehérorosz Köztársaságba történő értékesítésére vonatkozó tranzakció megadóztatása

  A vámunió tagállamai a vámunión belül különösen: - Megállapodás az áruk kivitelére és importjára vonatkozó közvetett adók kivetésének elveiről..., a tagállam adóhatóságának feljegyzésével. vámunió, amelynek területére az árukat behozzák, a közvetett adók fizetéséről (... a vámhatóságok a meghatározott dokumentumokon az Orosz Föderáció területéről a területre kivitt áruk hozzáadottérték-adó nulla kulcsának megerősítésére. .

• Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata ajánlott kódokat jelentett a jövedéki termékek típusaira a kőolajtermékekkel, a konyakalkohollal és az alkoholtartalmú italokkal kapcsolatban

  Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2011.04.02-i levele N ... a sör alapján, a közvetett adók (általános forgalmi adó és jövedéki adók) adóbevallásának kitöltésekor, amikor árukat importálnak az ország területére. az Orosz Föderáció a Vámunió tagállamainak területéről, olyan jövedéki termékek behozatalára nyújtott be... árukkal, a jövedéki termékek kódjaival, amelyeket a közvetett adókról szóló adóbevallás kitöltésére vonatkozó eljárás szerint jóváhagyott. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendelete nem született...

• Ellenőrzési arányok a közvetett adók (héa és jövedéki adók) adóbevallásához, amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció területére a vámunió tagállamainak területéről

  Adóbevallás benyújtása a közvetett adókról (ÁFA és jövedéki adók) a vámunió tagállamainak területéről az Orosz Föderáció területére történő áruimport esetén Dátum és szám... 0%-os adókulccsal dHÉA nyilatkozat hozzáadott értékről adó dKN nyilatkozat a közvetett adókról (áfa a hozzáadottérték-adóról és a jövedéki adókról), amikor árut importálnak az Orosz Föderáció területére a Vámunió tagállamainak területéről DP jövedelemadó nyilatkozat DESN nyilatkozat a...

• A héa és a jövedéki adó fizetéséről az etil-alkohol Örményországból az Orosz Föderációba alkoholos italok előállítása céljából történő behozatalakor

  Áruimport közvetett adói" pontja szerint az egyik tagállam területére egy másik tagállam területéről behozott áru után fizetendő közvetett adó összegét az adóalany az adó...;Hozzáadottérték-adó szerint számítja ki. ", valamint az Adótörvénykönyv 22. fejezete "Jövedéki adók" 193. § (1) bekezdése...

A közvetett adókért azt a társaságot kell fizetni, amely a Fehérorosz Köztársaság vagy Kazah Köztársaság területéről importált árut. A jelentést arra a hónapra kell kitölteni, amelyben:

A szervezet az importált árut nyilvántartásba vette;

Megérkezik a lízingszerződésben rögzített lízingfizetési határidő (ha az árut olyan lízingszerződés alapján importálják, amely rendelkezik a tulajdonjog átruházásával).

Ez szerepel a Jegyzőkönyv 2. cikkének (8) bekezdésében, amelyet a 2010. május 19-i 98-FZ szövetségi törvénnyel ratifikáltak, valamint az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 7-i 1. sz. 69n.
Ha egy orosz cég egy hónapon belül nem importált árut és lízingelt árut a vámunióban részt vevő országok területéről (a lízingdíj nem esedékes), nem kell nyilatkozatot készíteni a közvetett adókról.

A különleges adórendszert alkalmazó szervezet a vámunióban részt vevő országok területéről importál árut.
A Fehérorosz Köztársaság vagy Kazahsztán területéről árukat importáló különleges rezsim tisztek szintén fizetők (a 2010. május 19-i 98-FZ szövetségi törvénnyel ratifikált jegyzőkönyv 1. cikkelye, 2. cikkelye, az általa jóváhagyott eljárás 1. cikkelye Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 7-i 69n számú rendelete.

Az ilyen szervezeteknek ki kell számítaniuk az áfát, át kell utalniuk a költségvetésbe, és külön adóbevallást kell benyújtaniuk, amelyhez csatolják az összes szükséges dokumentumot (a jegyzőkönyv 2. cikkének 8. szakasza, amelyet a május 19-i 98-FZ szövetségi törvény ratifikált, 2010).

Mikor kell benyújtani a nyilatkozatot

A nyilatkozatot legkésőbb azt a hónapot követő hónap 20. napjáig kell benyújtani, amelyben a szervezet a Fehérorosz Köztársaság vagy a Kazah Köztársaság területéről behozott árukat könyvelésre elfogadta. De tegyük fel, hogy egy cég lízingelt tárgyakat importál Oroszországba (egy olyan megállapodás alapján, amely előírja ezek tulajdonjogának átruházását a lízingbevevőre). Ekkor a nyilatkozatot legkésőbb a lízingszerződésben meghatározott fizetési határidő beálltát követő hónap 20. napjáig kell benyújtani.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 163. cikkének rendelkezései, amely kimondja, hogy a HÉA adózási időszaka egy negyedév, ebben az esetben nem alkalmazandók. Ez azzal magyarázható, hogy az adózási kérdésekről szóló nemzetközi szerződések elsőbbséget élveznek az orosz adójogszabályokkal szemben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. cikke). A 2008. január 25-én kelt megállapodás ilyen megállapodásokra hivatkozik. E megállapodás szerves része a Jegyzőkönyv, amelyet a 2010. május 19-i 98-FZ törvény ratifikált (a 2008. január 25-i megállapodás 4. cikke). A jelen Jegyzőkönyvben előírt követelmények minden orosz szervezet számára kötelezőek.

A nyilatkozattal egyidejűleg nyújtson be az ellenőrzéshez a jegyzőkönyv 2. cikkének (8) bekezdésében előírt dokumentumcsomagot, amelyet a 2010. május 19-i 98-FZ szövetségi törvény ratifikált (a levél 6. pontja). Oroszország Pénzügyminisztériuma 2010. július 22-én kelt 03-07-15/101). Ha a nyilatkozat és a dokumentumcsomag benyújtásának határideje a hétvégére esik, küldje el azokat a felügyelőségnek az első következő munkanapon (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 7-i rendeletével jóváhagyott eljárás 5. pontja). 69n).

Miből áll a nyilatkozat?

A közvetett adóbevallás a következőket tartalmazza:

Címlap;
- 1. szakasz „A vámunió tagállamainak területéről az Orosz Föderáció területére behozott árukkal kapcsolatban a költségvetésbe fizetendő HÉA összege”;
- 2. szakasz „A vámunió tagállamainak területéről az Orosz Föderáció területére behozott jövedéki termékekre vonatkozóan a költségvetésbe fizetendő jövedéki adó összege”;
- „Az adóalap számítása jövedéki termékek típusa szerint” nyilatkozat melléklete.

A szakaszok kitöltésének és a közvetett adókra vonatkozó külön nyilatkozat csatolásának részleteit az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 7-i 69n számú rendeletével jóváhagyott eljárás tartalmazza.

Melyik a jelentési hónapban a vámunióban részt vevő országokból Oroszországba importált árukat regisztrálta (függetlenül attól, hogy ezek az áruk áfakötelesek-e vagy sem);
- akinek a lízingszerződésben rögzített lízingfizetési határideje a tárgyhónapban bejött.

A vámunióban részt vevő országokból behozott áruk esetében a költségvetésbe történő befizetésre számított áfa teljes összegét a nyilatkozat 1. rovatának 030. sora tartalmazza. Meg kell felelnie az általános áfabevallás 3. pontjának 190. sorában szereplő adólevonás összegének. Ha a szervezet jövedéki terméket importált Oroszországba, akkor ezenkívül ki kell tölteni a 2. szakaszt és a nyilatkozat mellékletét.

Milyen dokumentumokat kell benyújtani az adóhivatalhoz a nyilatkozattal együtt?

A nyilatkozathoz csatolni kell:

Áruimport és közvetett adó fizetési kérelem papír alapon (négy példányban) és elektronikus formában;
- az ÁFA költségvetésbe történő befizetését igazoló banki kivonat;
- szállítási és (vagy) szállítási okmányok;
- áruszállítási számlák;
- megállapodás, amely alapján árukat importálnak Oroszországba (adásvételi szerződések, lízing, áruhitel (árukölcsön), árugyártási megállapodások, - a vevő által szállított nyersanyagok feldolgozása);
- megbízási szerződések, megbízási vagy megbízási szerződések (ha megkötötték);
- olyan szerződés, amelynek végrehajtása céljából megbízási szerződések, megbízások vagy ügynöki szerződések alapján importált árut vásároltak (ha a közvetítők nem fizetnek áfát).

Tegyük fel, hogy az árut Fehéroroszország vagy Kazahsztán területéről importálják, és az eladó egy másik állam képviselője, beleértve azt is, amely nem tagja a vámuniónak. Ezután az ellenőröknek újabb dokumentumot kell benyújtaniuk. Az áru beszállítójának tájékoztató üzenetéről beszélünk arról a személyről, akitől az árut vásárolta.

Kérjük, vegye figyelembe: néha nem kell minden meghatározott dokumentumot benyújtani az adóhivatalhoz. Például, ha a számlák, áru- és szállítási okmányok elkészítését az uniós államok nemzeti jogszabályai nem írják elő, az Ön ellenőrei nem követelhetik meg ezeket a papírokat.

A nyilatkozathoz az áruimportra és a közvetett adók megfizetésére vonatkozó kérelem kivételével minden okmány csatolható másolat formájában, amelyet a szervezet vezetője (főkönyvelő) és a szervezet pecsétje hitelesít.

Nyilatkozat, amely megerősíti, hogy a vállalat a Fehérorosz Köztársaságból vagy Kazahsztánból importált árut Oroszországba

A társaság a vámunió tagországainak területéről importált árut, de nem volt ideje időben benyújtani a közvetett adókra vonatkozó nyilatkozatot.

Legkésőbb az áruimport hónapját követő hónap 20. napjáig a közvetett adókról szóló adóbevallást be kell nyújtani a felügyelőségnek.

Ha cége nem nyújtja be időben a jelentéseket, az Orosz Föderáció adótörvényének 119. cikke alapján pénzbírságot szabnak ki rá. Ezt az eljárást most a 2009. december 11-i jegyzőkönyv 2. cikkének (9) bekezdése rögzíti.

Ezenkívül az Orosz Föderáció adminisztratív szabálysértésekről szóló törvénykönyvének 15.5. cikke alapján pénzbírság is kiszabható. A szervezet tisztviselői számára a bírság 300 és 500 rubel között mozog.

Hogyan kell áfát fizetni Fehéroroszországból és Kazahsztánból történő behozatalkor

A Vámunió területéről származó hibás behozatalt visszaküldték a szállítónak.

A szervezet a Vámunióban részt vevő országokból behozott árukat hibás vagy hiányos alkatrészek miatt visszaküldheti.

Ha az árut abban a hónapban küldték vissza, amelyben könyvelésre átvették, akkor azt nem kell feltüntetni az adóbevallásban. Ha a visszaküldésre a következő hónapokban kerül sor, a szervezetnek frissített nyilatkozatot kell benyújtania arra az időszakra vonatkozóan, amikor az árukat könyvelésre elfogadták (a Jegyzőkönyv 2. cikke, 9. bekezdés, 98-FZ szövetségi törvénnyel ratifikált). 2010. május 19.).

A cég behozott árukat fogadott el könyvelésre, kiszámolta az áfát és befizette a költségvetésbe, de nem rendelkezik teljes dokumentumcsomaggal.

A szervezetnek időben be kell nyújtania adóbevallását. Akkor képes lesz elkerülni az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke szerinti büntetést. A tisztviselők pedig kötelesek a jelentéseket elfogadni.

A másik dolog az, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének (1) bekezdésében előírt dokumentumok késedelmes benyújtása miatt pénzbírságot kell fizetnie. Emlékeztetjük, hogy a bírság 200 rubel. minden be nem nyújtott dokumentumra.

Végül is a Fehérorosz Köztársaságból és Kazahsztán területéről Oroszországba importált áruk héa megfizetését igazoló dokumentumok benyújtásának követelményét a jegyzőkönyv 2. cikkének 8. bekezdése írja elő, amelyet a 98-FZ szövetségi törvény ratifikált. 2010. május 19. Ez a jegyzőkönyv a 2008. január 25-i megállapodás szerves részét képezi (a 2008. január 25-i megállapodás 4. cikke).

És mivel a nemzetközi megállapodás normái elsőbbséget élveznek az orosz adójogszabályokkal szemben, ezek minden orosz szervezet számára kötelezőek.

E követelmények be nem tartása a társaságot az orosz jog szerint adókötelezettség alá vonhatja.

2013. szeptember

Közvetett adók bevallása szükséges az országunk határán túli áruszállításhoz. Kialakításánál számos jellemzőt figyelembe kell venni. Ezek közül kiemelhetjük az előkészítés sajátosságait és az adóhivatalokhoz történő benyújtási határidőket.

Nem mindenki rendelkezik ezzel az információval. A formanyomtatvány mintája és a hozzá tartozó utasítások nyilvánosan elérhetők az interneten.

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS A HÍVÁSOKAT a hét minden napján, a hét minden napján, 24 órában VÁRjuk..

Ez gyors és INGYENES!

Hazánk jogszabályai kimondják, hogy a vámunió tagjai közötti termékek szállítása esetén nem kell vámot felszámítani. De ezen államok közötti árucsere során adót kell fizetni, amelyet felár formájában állapítanak meg.

Az alapvető követelményeket és a fizetési eljárásokat külön nemzetközi megállapodások szabályozzák. Az adótörvény szerint elsőbbséget élveznek.

A dokumentum főbb részletei

A 2019-es közvetettadó-bevallásnak számos általános szabálya van a készítés során:

• A bizonylatnak folyamatos számozást kell biztosítania. A sorszámok elhelyezésének kiindulópontja a címlap. A partíciók végleges száma ezt nem befolyásolja.
• Bármilyen numerikus érték balról jobbra kerül a deklarációs mezőkbe.
• A mezők üres helyébe nullát vagy kötőjelet kell beírni.
• A szöveges magyarázatokat nagybetűkkel kell kitölteni. A költségmutatókat teljes rubelben rögzítik.
• A nyilatkozatban szereplő értékek helyesbítése elfogadhatatlan. Golyóstollal korrigálják. Helyességét az adózó aláírása igazolja.
• Elfogadhatatlan a lapok olyan eszközökkel történő rögzítése, amelyek károsíthatják azokat.

A dokumentumok adóhatósághoz történő benyújtásának napjai a következő időpontok:

• Az a nap, amelyen a szervezet tulajdonosa vagy hivatalos képviselője megadja a szükséges információkat az adóhivatalnak.
• Az a nap, amikor az adatot ajánlott írásos üzenetben elküldik. A leírást a melléklet tartalmazza.
• Távközlési csatornán keresztül történő átvitel napja. Az ilyen típusú szállítmány megerősítése szükséges.

Közvetett adó bevallási űrlap:

Általános rendelkezések

A legfontosabb rendelkezések közül a következő tényezőket kell kiemelni. Az új bevallási forma a tizedik év júliusában lépett életbe. A Pénzügyminisztérium 2010.07.07. 69N számú végzése ezt megerősíti. A benyújtási határidő korábbi, mint az importált termékek nyilvántartásba vételének hónapját követő hónap huszadik napja.

A Szövetségi Adószolgálat 2013.10.17-i írásbeli nyilatkozata megköveteli a jelenlétet. Ezt jelezni kell az adóügynököknek és a kifizetőknek. Ez a követelmény 2019 első napján lépett hatályba.

Anyagok az okmány kitöltéséhez, ha termékeket importálnak a vámunió tagországaiból:

• a pénzügyminisztérium 69. számú végzése;
• háttérinformációk;
• ÁFA-kedvezmény;
• a 2019-es és 2019-es „Éves adóbeszámolók” cikkek;
• a dokumentumok kitöltésének árnyalatai Örményországból, Fehéroroszországból és Kazahsztánból importálva.

Ki vegye be és mikor?

A problémák elkerülése érdekében tudnia kell, hogy ki nyújtja be a nyilatkozatot. Elkészítését és szállítását az orosz vállalkozásoknak árukat szállító szervezet végzi. A beszámolási hónap az, amelyben a fogyasztói társaság aktiválta a befolyt összeget, és a lízingfizetés esedékessége. A szerződésben elő van írva, a tulajdonjog átruházásáról is van leírás.

Ha az importált árut egy orosz vállalkozás nem veszi nyilvántartásba egy hónapon belül, akkor nem kell nyilatkozatot benyújtani.

A nyilatkozat benyújtásának határideje legkésőbb az áruátvételi időszakot követő hónap huszadik napja, ha a Fehérorosz Köztársaságból és Kazahsztánból importálnak árut.

Ha az ügylet lízingtárgyat tartalmaz, akkor az összes dokumentumot legkésőbb a fizetés esedékességét követő hónap huszadik napjáig be kell nyújtani.

A közvetett adóbevallás kitöltésének árnyalatai

A dokumentum kitöltésekor számos jellemzőt be kell tartania.

Egy kitöltési példa részletesebben bemutatja őket:

• , az ellenőrzőpontok és az oldalszámok automatikusan megjelennek. Az adatok a nyilvántartási kártyáról kerülnek levételre a könyvelési és raktári könyvelési rendszerben.
• Az új űrlap megerősítése előtti oszlopban meg kell adnia az OKTMO-t. Megtalálható a megfelelő osztályozóban.
• minden szakasz kitöltésekor írjuk. Számukra jóváírják a jövedéki adó és az áfa összegét. Megtalálható, ha az azonos adóhoz a KBK-t választja.

A nyilatkozat benyújtásának többféle módja van. A leglenyűgözőbb az elektronikus változat. De gyakoriak a nyomtatottak is.

Az első a legmegfelelőbb a legnagyobb szervezetek számára. Átlagos alkalmazotti létszámuk meg kell haladja a száz főt. A monopolvállalkozások kizárólag elektronikus formában nyújtanak be nyilatkozatot. A nyereség után adót vetnek ki, amelynek alapja ott van feltüntetve.

A második lehetőséget gyakrabban használják a kisebb cégek. Ezt jóváhagyott, számítógépes formában kell benyújtani. A nyilatkozatot kézzel kell kitölteni vagy nyomtatóra nyomtatni. Ebben az esetben a rekordok javítása és a kétoldalas nyomtatás nem megengedett.

Néha nehéz lehet helyesen meghatározni az adóalapot.

A jövedékiadó-köteles áruk nyilvántartásba vételekor az alábbi cikkekből áll:

• a megengedett időszakon belül értékesített áruk bekerülési értékének becsült értéke;
• a természetben eladott termékek mennyisége;
• rögzített százalékokból beszedett kombinált adóösszeg.

Más esetekben az adóalapot az importált termékek költségmutatói alapján alakítják ki. Ha az áru a szerződéses kötelezettségek teljesítésének eredménye, akkor a teljes ügylet költségeit költségként kell elszámolni. Bizonyos kiadások növelhetik az adóalapot.

Kísérő dokumentumok

Az adóhatósághoz történő bevallás benyújtásakor csatolnia kell bizonyos dokumentumokat.

A Szövetségi Adószolgálat, amely a vállalkozás bejegyzésének helyén található, a következőket biztosítja:

Valamennyi fent említett dokumentum a szóban forgó adó megfizetésének napján rendelkezésre áll.

A dolgozat szabályai és tartalma

Ennek a dokumentációnak több oldalból kell állnia.

Ezek a következők:

• címlap;
• az első szakasz, „Az államnak fizetendő áfa összege az Oroszországba behozott árukkal kapcsolatban”;
• a második szakasz, melynek neve „Az adóköteles árukra vonatkozó jövedéki adó összege, amelyet az Orosz Föderáció költségvetésébe kell befizetni;
• kérelem - a jövedéki adóköteles árufajták adóalap-számítására vonatkozó adatokat tartalmazza.

Az első lapot és rovatot azoknak a fizetőknek kell kitölteniük, akik az importált árut nyilvántartásba vették. A második rovatot akkor kell megadni, ha az adózó által végrehajtott ügyletek a beszámolási időszakban történtek. Ezenkívül számos általánosan elfogadott szabályt be kell tartani.

Lépésről lépésre az 1C-hez

2019 óta az áruimport iránti kérelem a többitől eltérő formával rendelkezik. Az 1C 8.3. pontban szereplő kitöltési dokumentáció mintáját figyelembe veszik.

1. Jelölje meg azokat a beállításokat, amelyek működni fognak az importált árukkal kapcsolatos tranzakciók könyvelésekor.
2. Testreszabható.
3. A tranzakciók rögzítésének alapvető paraméterei konfigurálva vannak.
4. Meg van határozva a program funkcionalitásának iránya.
5. Tartalmazza a könyvtárakat.
6. Töltse ki a nómenklatúra hivatkozási adatait.
7. Beállításokat vezetnek be azoknál a műveleteknél, amelyek lényege a más országokból importált termékek átvétele.
8. Dokumentum készül a vámunió országaiból származó áruk átvételéről.
9. Ki kell tölteni az áruimportra és a közvetett adók megfizetésére vonatkozó kérelmet.
10. Kialakul a nyilatkozat végső megjelenése.