Что такое вексель простыми словами. Виды и расчеты, оплата и сроки погашения векселей. Учет финансовых векселей В чем отличие финансового векселя от коммерческого

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Сущность и экономическое содержание использования векселей. Характеристика объекта исследования, анализ технико-экономических показателей. Особенности учета у векселедателя, ремитента, операции с переводом товарными векселями, передача векселя "авансом".

курсовая работа , добавлен 26.04.2011


Определение векселя, его виды. Вексельное обращение. Аспекты учетной политики, касающиеся отражения в учете операций с товарными векселями. Оформление первичных документов. Учёт у ремитента (продавца, подрядчика). Передача векселя по индоссаменту.

дипломная работа , добавлен 18.12.2003


Нормативное регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками. Синтетический, аналитический и первичный учет. Слабые стороны организации регистрации расчетов. Документы для отражения операции по реализации продукции, понятие аккредитива и векселя.

курсовая работа , добавлен 06.12.2010


Денежные средства и их эквиваленты. Формы безналичных расчетов. Учет денежных средств на текущих счетах, операций на валютном счете, амортизации основных средств, нематериальных активов, дебиторской задолженности, расчетов с покупателями и заказчиками.

шпаргалка , добавлен 01.06.2009


Место системы безналичных расчетов в функционировании хозяйственного механизма. Формы организации безналичных расчетов с участием коммерческих банков в России и за рубежом. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации безналичных расчетов.

реферат , добавлен 31.12.2016


Состав и классификация денежных средств. Осуществление расчетов наличными через кассу предприятия. Учёт денег на счетах в национальной и иностранной валюте, денежных документов и переводов в пути. Порядок составления отчёта о движении денежных средств.

курсовая работа , добавлен 06.12.2012


Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке, кассовых операций и денежных документов. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, по оплате труда.

курсовая работа , добавлен 31.01.2009


Сущность денежного потока. Виды безналичных расчетов. Исследование бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств в коммерческих организациях в современных рыночных условиях. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Ниагара".

дипломная работа , добавлен 11.04.2012

ные расчеты достаточно распространены среди организаций. Но учет векселей имеет специфические особенности. Векселя используются для расчетов внутри группы между организациями, или в качестве средства платежа за товары, работы, услуги поставщиков, а также для оформления заемного финансирования.

Определение 1

Вексель - это ценная бумага, содержащая простое, ничем не обусловленное обязательство векселедателя или его предложение стороннему человеку уплатить указанную сумму в обозначенный срок. Вексель - своеобразное долговое обязательство, составленное по определенной форме и дающее право требовать оплаты обозначенной в векселе суммы по окончании срока, на который он оформлен.

Векселедателем, т.е. должником является лицо, которое выдает вексель в счет погашения задолженности по оплате ТМЦ, работ или услуг векселедержателю. Векселедержатель, т.е. кредитор – тот, кто получил вексель в счет погашения задолженности.

Векселя бывают нескольких видов:

• простой вексель или соло-вексель представляет собой обязательство векселедателя уплатить векселедержателю денежную сумму в определенный срок;
• переводной вексель или тратта представляет собой обязательство указанного согласно векселю плательщика уплатить векселедержателю сумму в указанный срок;
• дисконтный вексель – это беспроцентный вексель , размещенный по цене ниже номинала, т.е. с дисконтом;
• процентный вексель – это вексель с четко обозначенной процентной ставкой, выпускающийся как депозитный инструмент и средство расчета с контрагентами;
• беспроцентный вексель – это ценная бумага с нулевой процентной ставкой и датой погашения - по предъявлении;
• товарный вексель получается организацией в качестве оплаты за поставленный товар либо за выполненные работы, услуги.

Готовые работы на аналогичную тему

• Курсовая работа Учет финансовых векселей 470 руб.
• Реферат Учет финансовых векселей 220 руб.
• Контрольная работа Учет финансовых векселей 210 руб.

Замечание 1

Гарантом по вексельному платежу может являться третье лицо называемое авалистом. Он проставляет на векселе соответствующую надпись – аваль.

Векселя должны иметь обязательные реквизиты:

• наименование «вексель»;
• название плательщика;
• срок платежа;
• указание места уплаты платежа;
• наименование того, кому платеж должен быть совершен;
• место и дата составления векселя;
• подпись векселедателя.

Операции по приобретению векселей направлены на получение дохода от использования свободных средств. Таким образом, компания предоставляет на срок владения векселем сумму, соответствующую цене его приобретения, и возврат этой суммы с процентами осуществляется ее эмитентом.

Для принятия векселя к учету, должны выполняться условия, а в частности:

• правильно оформленные документы, подтверждающие существование права предприятия на финансовые вложения и получение активов;
• переход финансовых рисков, обусловленных данными вложениями;
• экономические выгоды от вложений в будущем.

Особенности учета векселей

В бухгалтерском учете операции с векселями отражаются на отдельных субсчетах. Если сумма выданного векселя превышает кредиторскую задолженность векселедателя, тогда разница должна быть учтена в составе расходов векселедателя и, соответственно, доходов векселедержателя.

Векселедатель оформляет передачу векселя в бухгалтерском учете записью по 60 счету на вексельную сумму. При этом дисконт отражается проводкой:

• Кредит $60$ «Расчеты с поставщиками».

Векселедержатель в бухгалтерском учете делает запись по $62$ счету, при этом дисконт отражается проводкой:

• Дебет $91$ «Прочие доходы и расходы»
• Кредит $62$ «Расчеты с покупателями».

Если векселедатель использует вместо $91$ счета для учета дисконта счет $97$, тогда расходы будут признаваться равномерно в течение срока обращения векселя.

Параллельно оба участника вексельных отношений ведут забалансовый учет векселей. Для этого используется счет $009$ «Обеспечения обязательств и платежей выданные» векселедателем и счет $008$ «Обеспечения обязательств и платежей полученные» векселедержателем.

Использование финансовых векселей - это финансовое вложение. Для их учета используется счет $58$. В случае расчета за полученные материалы финансовым векселем в бухгалтерском учете предприятия необходимо отразить проводки:

• Дебет $10$ Кредит $60$ – оприходование поступивших материалов;
• Дебет $19$ Кредит $60$ – отражение суммы НДС, указанной в расчетных документах и счете-фактуре;
• Дебет $60$ Кредит $91-1$ – передача финансового векселя в оплату полученных материалов;
• Дебет $91-2$ Кредит $58$ – списание финансового векселя по цене фактических затрат.

Получение финансового векселя в оплату за отгруженные товары сопровождается проводками:

• Дебет $62$ Кредит $90-1$ – отражение выручки от продажи продукции;
• Дебет $58$ Кредит $62$ – отражение суммы отгруженных товаров.

Превышение номинала над стоимостью товара, возникшее в момент погашения векселя, учитывается в прочих доходах.

Передача покупателем финансового векселя в качестве предоплаты в бухгалтерском учете отражается проводкой:

• Дебет $58$ Кредит $76$ – отражение суммы векселя.

Замечание 2

Следует отметить, что налоговых обязательств не возникает при получении векселя.

Если номинал векселя отличен от стоимости выполненных работ, то разница при погашении векселя отражается записями:

• Дебет $91-2$ Кредит $58$ – отражается стоимость векселя;
• Дебет $51$ Кредит $91-1$ – отражается номинальная стоимость векселя;
• Дебет $91-2$ «Прочие расходы» Кредит $91-9$ – отражается финансовый результат от погашения векселя.

При использовании в расчетах за приобретаемые товары векселей налогоплательщик должен вести раздельный учет НДС. Такой учет касается векселей третьих лиц, а при передаче собственных векселей не происходит реализации.

Если определяется, что операция облагается НДС, соответственно налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных товаров. Дата исчисления НДС также определяется на момент отгрузки или получения предоплаты, в частности и в виде векселя третьего лица. После расчета добавленной стоимости выписывается счет-фактура.

Можно не вести раздельный учет, если расходы организации не превышают порога существенности в $5\%$ общей суммы расходов. Соответственно, если векселя в расчетах используются редко, то не надо вести раздельный учет.

По налогу на прибыль налоговая база по операциям с векселями определяться отдельно. Используя векселя в качестве средства расчетов, организации совершают операции по номиналу данных ценных бумаг. Соответственно, все дополнительные расходы по их приобретению и реализации считаются убытками организации и не учитываются при налогообложении прибыли текущего периода. При этом они могут переноситься на будущие результаты от такой деятельности. При раздельном налоговом учете в учетной политике необходимо уменьшить сумму дополнительных затрат, которые включаются в расходную часть специальной налоговой базы.

Финансовые векселя - векселя, которые в своей основе имеют заемно-кредитные отношения, т.е. заем, предоставляемый одним лицом - заимодавцем другому лицу - заемщику за счет имеющихся у него свободных средств. Такие векселя приобретаются с целью извлечения прибыли от роста рыночной стоимости или получения процента. Они используются в так называемых нетоварных операциях и выступают в качестве объектов купли-продажи (ст. 128, 143, 454 ГК РФ).

Финансовые векселя выпускаются, как правило, крупными банками и банковскими синдикатами с целью дополнительного привлечения средств, вытесняя облигации, сертификаты и банковские депозиты за счет более льготной схемы налогообложения и возможности использования векселей как средства расчетов (в отличие, например, от депозитных сертификатов). Выпуск финансовых (банковских) векселей не регламентируется законодательством России, не требует регистрации и выполнения нормативов ликвидности.

Порядок учета финансовых векселей, обращение которых не связано с оплатой товаров (работ, услуг), установлен Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета и ПБУ 19/02.

Для учета приобретенных финансовых векселей используют счет 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги", выданных - счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Приобретенные (поступившие) финансовые векселя организацией учитываются в оценке, установленной ПБУ 19/02 (подробнее см. разд. 3 "Учет финансовых вложений"), т.е. по фактическим затратам.

Фактическими затратами на приобретение финансовых векселей могут быть суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационно-консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения посредникам, которые участвовали в организации приобретения векселей; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Бухгалтерский учет финансовых векселей на балансе инвестора зависит от момента перехода права собственности на объект финансовых вложений. Если право собственности перешло к инвестору в момент оплаты векселя, то в бухгалтерском учете производится следующая запись:

Получение финансового векселя третьего лица (или банка) в оплату товаров отгруженных (работ, услуг) отражается следующим образом:

Номинальная стоимость приобретенных векселей отражается в аналитическом учете.

Пример 50. Приобретен беспроцентный вексель третьего лица за 9000 руб. при номинале 10 000 руб.

Данная операция в учете будет отражена записями (руб.):

Безвозмездно полученный финансовый вексель признается по текущей рыночной стоимости на дату принятия его к бухгалтерскому учету, т.е. по номиналу векселя:

В соответствии с указаниями гл. 25 НК РФ безвозмездное получение имущества (в том числе векселей) не является объектом налогообложения налогом на прибыль, если оно предоставляется учредителем данной организации, имеющим долю в уставном капитале более 50%.

Согласно п. 21 ПБУ 19/02 финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (включая векселя), подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости.

Вместе с тем по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (а именно к ним относятся векселя), организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относить на финансовый результат в составе операционных (прочих) доходов.

В бухгалтерском учете эта операция отражается записью:

Так как в тексте ПБУ 19/02 используется термин "разрешается", применение или неприменение доначисления дисконта должно быть закреплено учетной политикой организации.

Пример 51. Получен вексель номиналом 5 000 000 руб. За вексель выплачено 3 200 000 руб.

Разность между уплаченной суммой за вексель и номиналом векселя составляет 1 800 000 руб. Срок обращения векселя - 18 месяцев. Ежемесячно в бухгалтерском учете доначисляется сумма 100 000 руб.:

1 800 000 руб.: 18 мес. = 100 000 руб.

В бухгалтерском учете эта операция отразится следующими записями (руб.):

Для целей налога на прибыль начисленная сумма дисконта также является прочим доходом и отражается в учете (руб.):

В письме Министерства по налогам и сборам РФ от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945 указывается, что согласно ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).

В соответствии со ст. 328 НК РФ в аналитическом учете организация самостоятельно отражает сумму доходов (расходов) в сумме, причитающейся в соответствии с условиями договора (по векселям в соответствии с условиями выпуска или передачи (продажи) процентов (дисконта) отдельно по каждому виду долгового обязательства с учетом ст. 269 НК РФ).

Для вторичных векселедержателей заранее заявленным доходом по дисконтным векселям будет являться доход, рассчитанный исходя из цены приобретения и номинальной стоимости векселя.

Поскольку данный доход приравнен к процентному, он также должен быть учтен по методу начисления при формировании налоговой базы в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 328 НК РФ по векселю сумма дохода в виде процента (дисконта), причитающегося в соответствии с условиями выпуска векселя, учитывается по каждому векселю. При этом процентный доход, предусмотренный условиями передачи (продажи), определяется исходя из цены сделки, номинала векселя и срока, остающегося до его предъявления к погашению.

Для расчета накопленных сумм доходов к получению по приобретенным (учтенным) дисконтным векселям в Методических рекомендациях по применению гл. 25 НК РФ рекомендуется производить следующие расчеты.

Процентная ставка для наращивания процента (дисконта) рассчитывается по формуле

где Н (%) - ставка для наращивания дохода;

N - номинальная стоимость приобретенного (учтенного) векселя;

К - покупная стоимость дисконтного векселя;

Т - количество дней от приобретения до погашения векселя.

Сумма, подлежащая отражению в налоговом учете на счете доходов в последний день отчетного периода, определяется по формуле

где С - сумма процентного дохода;

D - количество дней, прошедших после приобретения векселя до отчетной даты.

В нашем примере расчет процентной ставки для наращивания дисконта и сумма, подлежащая отражению в налоговом учете на счете доходов в последний день отчетного периода (D принято условно в количестве 30 дней), представляется следующим образом:

Н (%) = (5 000 000 - 3 200 000) : 3 200 000 х 365 дн. : 547 = 0,3754;

С = 3 200 000 х 0,3754 х 30: 365 = 98,74 руб.

Учет и налогообложение финансовых векселей выданных производится в соответствии со ст. 815 ГК РФ и п. 7 ПБУ 15/2008.

Выдача собственного финансового векселя, в основе которого лежит договор займа, в учете отражается следующей записью:

Погашение векселя векселедателем при предъявлении его векселедержателем отражается таким образом:

Дебет 66 (67), субсчет "Векселя выданные" Кредит 51

При этом вексель как неэмиссионная ордерная ценная бумага перестает существовать, а должник (векселедатель) и кредитор (векселедержатель) совпадают в одном лице. Статья 413 ГК РФ гласит: "Обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице".

Таким образом, при предъявлении векселя к погашению не происходит его реализации, а значит, и не возникает объекта обложения НДС ни при выдаче собственного (финансового) векселя, ни при его погашении.

Финансовые векселя могут выдаваться с дисконтом. Применительно к обращению векселей под дисконтом понимается разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалента при размещении векселя (п. 15 ПБУ 15/2008).

Выдача собственного (финансового) векселя в бухгалтерском учете отражается следующими записями:

Налог на прибыль по дисконту и проценту по выданным векселям устанавливается НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида, включая вексель.

В соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ в целях налога на прибыль при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной в 1,1 раза.

Согласно п. 8 ст. 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

Пример 52. ОАО "Альфа" 1 июля 2009 г. сроком на три года выпустило собственный простой вексель номиналом 10 000 000 руб. с целью привлечения заемных средств. Дисконт - 3 000 000 руб. Покупатель перечислил на расчетный счет организации 7 000 000 руб.

Срок платежа по векселю - по предъявлении, но не ранее 1 июля 2012 г. Ставка рефинансирования Центробанка РФ на момент выдачи векселя была 11%.

В бухгалтерском учете выдача собственного векселя со сроком погашения более одного года отражается по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", субсчет "Векселя выданные".

Сумма дисконта предварительно учитывается как расходы будущих периодов, а затем часть дисконта равномерно списывается на прочие расходы (руб.):

Ежемесячная сумма дисконта по векселю, подлежащая отнесению на прочий расход, равна

3 000 000 руб.: 3 года: 12 мес. = 83 333 руб.

При выдаче собственного векселя с дисконтом 3 000 000 руб. и сроком погашения через 3 года можно подсчитать, что в этом случае заем получен из расчета 14,29% годовых.

3 000 000: 7 000 000: 3 х100% = 14,29%

Ставка рефинансирования, действующая на момент выдачи векселя, - 11%. Для целей налогообложения прибыли к прочим расходам в соответствии со ст. 269 НК РФ ежемесячно можно относить сумму дисконта из расчета 12,1% (11% х 1,1).

В бухгалтерском учете на прочие расходы ежемесячно относится сумма дисконта 83 333 руб.

Для целей налогообложения прибыли сумму 70 562 руб. (83 333 х 12,1% : 14,29%) возможно отнести к прочим расходам, уменьшающим налоговую базу на прибыль.

Таким образом, на основании рассмотренных особенностей учета операций с коммерческими (товарными) и финансовыми векселями можно выделить их характерные признаки (табл. 13).

Таблица 13

Характерные признаки финансовых и коммерческих (товарных) векселей

В данном разделе рассмотрены различные варианты и ситуации учета расчетов с использованием коммерческих (товарных) и финансовых векселей, а также собственных векселей покупателя в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Далее будут представлены материалы по учету сертификатов и производных ценных бумаг.

Вексель - это письменное долговое обязательство строго установленной формы, удостоверяющее безусловное обязательство одной стороны уплатить в установленный срок определенную денежную сумму другой стороне и право последней требовать этой уплаты.

Наиболее прочную базу вексельного оборота составляют коммерческие векселя. Коммерческие векселя основаны на реальной сделке по купле-продаже товаров в кредит; выдача их влечет отсрочку платежа.

Коммерческие векселя обычно передаются под залог товара и обеспечиваются теми денежными средствами, которые поступят от продажи товаров, приобретенных с помощью векселя. Поэтому такие векселя называют также товарными, покупательскими или покрытыми. Коммерческий вексель имеет в своей основе кредитную природу и представляет собой орудие коммерческого кредита, обусловленного реальными потребностями торгово-промышленного оборота. Его цель - содействие реализации товаров с отсрочкой платежа.

• 1) коммерческие векселя могут выпускать юридические лица, расположенные на территории РФ и являющиеся таковыми по действующему законодательству;
• 2) коммерческие векселя выписываются на бланках единого образца, установленных Минфином РФ;
• 3) коммерческие векселя используются при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и услуги. Коммерческий вексель представляет собой дополнительное обеспечение кредиторской задолженности;
• 4) сумма, на которую выписывается вексель, отражается в бланке векселя. В бухгалтерском учете коммерческие векселя учитываются по вексельной сумме, т.е. по номиналу векселя.

Законодательство не допускает выписки коммерческого векселя на предъявителя, поскольку в основе вексельного обращения лежат реальные денежные сделки с конкретными хозяйствующими субъектами.

Коммерческие векселя, за которыми стоит конкретная товарная сделка, могут быть простыми и переводными.

Финансовые векселя являются непосредственным следствием договора займа, когда одна сторона получает от другой некоторую сумму денег, выдавая взамен вексель. В основе финансового векселя - выданная ссуда. Сущность финансового векселя - гарантия возврата полученной ссуды. В его основе лежит движение денег. В торгово-промышленном обороте финансовые векселя используются предприятиями для пополнения оборотных средств. Частные финансовые векселя обычно эмитируются крупными известными фирмами, имеющими устойчивое финансовое положение. Однако такой способ займа менее предпочтителен по сравнению с облигациями, поскольку средства привлекаются на краткосрочной основе, а в производство они вовлекаются на более длительные сроки. Это ставит под сомнение своевременность платежей по частным финансовым векселям. Такие векселя обычно не принимаются банками к учету.

Разновидностью финансовых векселей служат казначейские векселя - краткосрочные обязательства государства со сроками погашения 3, 6 и 12 месяцев, выпускаемые в обращение в целях покрытия бюджетного дефицита.

Финансовый вексель, плательщиком по которому выступает банк, называется банковским векселем.

Наличие финансовых векселей возможно по причине отсутствия в их тексте упоминания об основании их выставления. Но одновременно это приводит и к появлению фиктивных векселей, не связанных с реальным перемещением ни товаров, ни денежных средств; среди финансовых векселей выделяют дружеские, встречные и бронзовые, которые к использованию в России запрещены, но в узких кругах используются.

Институции совместного инвестирования представлены на фондовом рынке холдингами, инвестиционными компаниями, инвестиционными фондами и доверительными обществами. Совместное инвестирование - это деятельность, осуществляемая в интересах и за счет основателей и участников инвестиционного фонда через выпуск инвестиционных сертификатов и проведения коммерческой деятельности с ценными бумагами. Совместное инвестирование могут также выполнять банковские учреждения вместе с другими финансово-кредитными функциями.

Участниками инвестиционного фонда являются физические и юридические лица, которые приобрели инвестиционные сертификаты этого фонда. Участнику инвестиционного фонда может выдаваться сертификат на суммарную стоимость инвестиционных сертификатов. Инвестиционные сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Инвестиционный сертификат должен иметь следующие реквизиты: фирменное наименование инвестиционного фонда; его местонахождение; наименование ценной бумаги ("инвестиционный сертификат") и его порядковый номер; дату выпуска; вид инвестиционного сертификата, его нарицательная стоимость; имя собственника (для именного инвестиционного сертификата); срок выплаты дивидендов; подпись должностного лица - инвестиционного управляющего или другого уполномоченного лица; печать инвестиционного фонда. Номинальная стоимость одного инвестиционного сертификата должна приравнивать номинальной стоимости одной акции, которая принадлежит учредителям.

Для выпуска инвестиционных сертификатов составляется договор с инвестиционным управляющим, аудитором или аудиторской фирмой, а также депозитный договор с депозитарием, проводится регистрация выпуска инвестиционных сертификатов, публикуются инвестиционная декларация и информация о выпуске инвестиционных сертификатов инвестиционного фонда.

Ипотека - это способ обеспечения обязательства заемщика перед кредитором залогом недвижимого имущества, заключающийся в праве кредитора получить удовлетворение своих денежных требований из стоимости заложенного недвижимого имущества. Предметом ипотеки могут быть индивидуальные и многоквартирные жилые дома, квартиры, земельные участки, здания, сооружения и иное недвижимое имущество.

Ипотечное кредитование - предоставление банками долгосрочных кредитов на приобретение или строительство недвижимости под залог недвижимого имущества. Ипотечное жилищное кредитование граждан имеет ряд отличительных черт:

• - Кредиты носят целевой характер и предоставляются гражданам на цели приобретения жилья или строительства индивидуального жилья;
• - Обеспечением кредита, как правило, является жилье, приобретаемое с помощью кредита, или (в случае строительства индивидуального дома) залог земельного участка. На срок кредита недвижимость находится в залоге, и в случае дефолта заемщика кредитор может покрыть свои потери путем обращения взыскания на предмет залога;
• - Срок погашения кредита (кредитный период) достаточно длителен - как правило, 20-30 лет и более;
• - Обычно в течение кредитного периода заемщик регулярно выплачивает не только проценты, но и часть суммы основного долга, так что к концу кредитного периода основной долг полностью погашается.

Как общее понятие – это разновидность кредитных средств, которая выражается в форме документа строго обозначенного законодательством образца.

Вексель является ценной бумагой, по которой одна сторона (заёмщик) берёт на себя абстрактные денежные обязательства, а другая сторона (получатель векселя) в обозначенные сроки имеет право предъявить данный документ для возвращения заёмных средств.

Такая форма векселя, как финансовый, имеет своей особенностью условие, что совершаемая по нём не связана каким-либо способом с товарным обменом, а предусматривает исключительно денежные отношения сторон. Чтобы избежать двусмысленных трактовок, нужно уточнить, что любая форма векселя предусматривает погашение только денежными средствами, но при заключении сделки в форме финансового векселя денежным должен быть сам предмет отношений, ради которых оформляется такой заём.

Финансовые векселя, в отличие от других видов, являются краткосрочными, то есть в большинстве случаев должны быть оплачены по истечении не более 1 года с момента получения векселя кредитором. Форма финансового векселя не может быть изменяемой по желанию сторон, поскольку структура этого вида ценной бумаги строго регламентируется вексельным законодательством. Поэтому в случае отсутствия какого-либо из предусмотренных реквизитов документ становится недействительным.

Ещё одной особенностью финансового вида вексельных обязательств является то, что такая ценная бумага не может быть перепродана кому-то другому, а заёмщик выплачивает задолженность только той стороне, которая изначально принимала участие в сделке или третьему лицу по требованию кредитора.

Дополнительно финансовые векселя различаются по таким принципам:

• По наличию залога – обеспеченные и необеспеченные.
• По месту платежа – домицилированные и не домицилированные.
• По срокам – определённо или неопределённо срочные.
• По плательщику – простые и переводные.

Отличия простых и переводных финансовых векселей

Две группы этих бумаг различаются субъектами отношений .

Простой финансовый вексель, или как его называют, – это предмет сделки между векселедателем и векселедержателем. Главным условием такого вида есть то, что должником выступает исключительно векселедатель, то есть лицо, выписавшее документ.

В сделку может быть вовлечена третья сторона, но только по инициативе векселедержателя, если у него возникает требование перевода оплат на счета такой стороны.

При предоставлении переводного финансового векселя, называемого траттой , круг лиц расширен и изменён. Здесь векселедатель, который выступает кредитором, поручает своему должнику (трассату) оплатить задолженность по векселю третьему лицу, именуемому ремитентом. Переводной финансовый вексель не погашается в виде простого платежа, поскольку не может быть уверенным, что обозначенный в векселе трассат осуществит соответствующую оплату. Для того чтобы подтвердить будущее выполнение обязательств по векселю, векселедатель предоставляет так называемый акцепт, то есть гарантирует письменно, что средства будут внесены.

Переводной финансовый вексель может и не обеспечиваться акцептом, но такие редко пользуются спросом.

В зависимости от того, в каком объёме векселедатель гарантирует погашение, акцепт может быть полным или частичным.

В случаях невыполнения обязательств по сделке, держатель акцептированного финансового векселя имеет право предъявлять требования ко всем лицам, которые имеют обязанности по векселю.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш