Государственное социальное страхование обеспечивает:

выплату социальных пособий;

оплату санаторно-курортного лечения;

частичное финансирование мероприятий по оздоровлению детей.

За счет средств ФСС осуществляется выплата семи видов пособий. Основным является пособие по временной нетрудоспособности, доля которого составляет из года в год около половины всего объема расходов фонда на социальные цели. При заболевании или травме застрахованного, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения - выплата пособия за счет средств Фонда производится с третьего дня, в остальных случаях - с первого дня нетрудоспособности при страховом стаже до 5 лет - 60% (предельная сумма - 20750 руб. в месяц), от 5 до 8 лет - 80% (предельная сумма - 27666 руб. в месяц), 8 и более лет - 100 % среднего заработка, (предельная сумма - 34583 руб. в месяц.) Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев - в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда

Для определенных категорий застрахованных размер пособия не зависит от стажа и всегда составляет 100% (чернобыльцы, многодетные родители, лица, работающие в районах Крайнего Севера и некоторые другие).

Пособие по беременности и родам всегда выдается в размере 100% заработка (предельная сумма - 34583 руб. в месяц.) в течение декретного отпуска, который составляет 140 календарных дней (194 или 156 календарных дней для случаев многоплодной беременности или осложненных родов). В размере дневного заработка оплачиваются и четыре выходных дня в месяц, предоставляемые родителям, воспитывающим Остальные пособия фиксированы, их размеры устанавливаются ежегодно федеральными законами.

Расходы на санаторно-курортное лечение включают оплату стоимости путевок, частичное финансирование профилакториев, санаториев, принадлежащих страхователям. Затраты на санаторно-курортное обслуживание покрываются в пределах определенного норматива, утверждаемого страхователям органами ФСС. Финансирование мероприятий по оздоровлению детей в основном сводится к частичной оплате за счет средств социального страхования путевок в детские оздоровительные лагеря, предоставлению дотаций по содержанию детских и юношеских спортивных школ, детских путевок на лечение.

Выплата пособий по социальному страхованию и оплата других предусмотренных нормативными документами ФСС расходов осуществляется через бухгалтерии страхователей. Государственное социальное страхование, осуществляемое ФСС, принципиально отличается от других страховых отраслей по условиям получения и расходования страховых взносов. Это единственная отрасль, средства которой находятся в распоряжении самих страхователей и застрахованных, правда, в ограниченных законодательством рамках. Дело в том, что суммы страховых взносов, реально поступающие в ФСС, представляют собой остаток средств от начисленных страховых взносов после осуществления страхователем выплаты пособий и оплаты других установленных законодательством расходов.

Выплаты по обязательному страхованию от несчастных случаев.

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется ФСС на тех же условиях. Получателям страховых выплат, которые продолжают работать у своего страхователя (работодателя), положенные пособия и компенсации выплачиваются из суммы взносов, начисленных по данному виду страхования. Если работник увольняется с предприятия, где произошел страховой случай, или переходит на инвалидность, то все положенные ему страховые выплаты производятся непосредственно исполнительными органами ФСС.

Страховое обеспечение включает:

пособие по временной нетрудоспособности (100% среднего заработка)

единовременную страховую выплату по возмещению вреда (в процентах от 60-кратного МРОТ в зависимости от степени утраты профессиональной трудоспособности, на случай смерти - 100%);

ежемесячную страховую выплату (в процентах от среднемесячного заработка в зависимости от степени утраты профессиональной трудоспособности или в случае смерти - исходя из долей заработка, приходящихся на иждивенцев);

оплату дополнительных расходов на медицинскую и профессиональную реабилитацию (нормативы не установлены).

Выплаты по обязательному пенсионному страхованию Пенсионным законодательством РФ установлены следующие группы пенсий:

трудовые пенсии (финансируемые из средств страховых взносов);

пенсии по государственному пенсионному обеспечению (финансируемые из средств федерального бюджета);

пенсии гражданам, проходившим военную службу и службу в органах внутренних дел (федеральный бюджет).

Право на пенсию по государственному обеспечению имеют федеральные государственные служащие, военнослужащие, участники Великой Отечественной войны, граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф, нетрудоспособные граждане.

Трудовые пенсии назначаются в связи с трудовой или иной общественно полезной деятельностью, которая засчитывается в страховой стаж. В зависимости от основания для назначения выделяют следующие виды пенсий:

по старости - достижение пенсионного возраста;

по инвалидности - назначение группы инвалидности;

по случаю потери кормильца - утрата дохода застрахованного лица иждивенцами семьи;

Трудовая пенсия по старости - это ежемесячная денежная выплата, назначаемая гражданам, достигшим установленного законом возраста и имеющих необходимый трудовой стаж, в целях компенсации им заработной платы или иного дохода, которые они получали в период трудовой деятельности. Право на трудовую пенсию имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет. Трудовая пенсия по старости назначается при наличии не менее пяти лет страхового стажа.

Согласно действующему пенсионному законодательству размер трудовой пенсии по старости складывается из страховой и накопительной частей трудовой пенсии по старости.

Размер трудовой пенсии по старости = СЧ+НЧ,

Где СЧ - страховая часть трудовой пенсии по старости НЧ - накопительная часть трудовой пенсии по старости Размер страховой части трудовой пенсии по старости определяется по формуле:

СЧ=ПК/Т+Б,

Где СЧ - страховая часть трудовой пенсии по старости; ПК - сумма расчетного пенсионного капитала застрахованного лица, учтенного по состоянию на день, с которого указанному лицу назначается страховая часть трудовой пенсии по старости; Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета страховой части указанной пенсии. При назначении в 2010 году он составляет 192 месяца; Б - фиксированный базовый размер страховой части трудовой пенсии по старости. (По состоянию на 01.01.2010 составляет 2562 рубля в месяц.)

Под временной нетрудоспособностью понимается временная утрата трудоспособности работника, а также невозможность выполнять работу в связи с уходом за больным членом семьи, карантином и др. При временной нетрудоспособности работник освобождается от работы и ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности.
Обеспечение работников пособиями по временной нетрудоспособности осуществляется в случаях:

• утраты трудоспособности вследствие заболеваний или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности;
• необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
• при карантине;
• осуществления в установленном порядке протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
• долечивания в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечении;

Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный работнику листок нетрудоспособности. Другие документы не могу служить основанием для выплаты пособия.
Пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачиваются за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств ФСС РФ.
Такой порядок выплаты пособия применяется только на случай заболевания или травмы самого работника. В таком же порядке выплачивается пособие по временной нетрудоспособности вследствие бытовой травмы, то есть первые два дня нетрудоспособности за счет средств работодателя, с третьего дня - за счет средств Фонда.
В случае временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным членом семьи или ребенком, при карантине, при протезировании, при искусственном прерывания беременности, отпуске по беременности и родам, пособие выплачивается с первого дня нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
За весь период временной нетрудоспособности пособие по временной нетрудоспособности должно быть исчислено работнику с учетом общего трудового стажа работника и продолжительности периода выплаты пособия.
В настоящее время размер пособия зависит от продолжительности общего трудового стажа работника:

• до 5 лет - 60 процентов заработка;
• от 5 до 8 лет - 80 процентов заработка;
• от 8 лет и свыше - 100 процентов фактического заработка.

В соответствие с законодательными нормативными актами в 2007 г. размер пособия не может превышать 16 125 рублей за полный календарный месяц (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Если работник имеет общий трудовой стаж менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный месяц минимальный размер оплаты труда, установленного федеральным законом.
В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности определяются с учетом этих коэффициентов.
В случаях, установленных законами Российской Федерации,
федеральными законами, финансирование расходов, связанных с выплатой пособий по временной нетрудоспособности в размерах сверх установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании, осуществляется за счет средств федерального бюджета, передаваемых для этих целей ФСС РФ (пособие по временной нетрудоспособности работникам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и др.)

Еще по теме §3. Пособия и выплаты по обязательному социальному страхованию Пособия по временной нетрудоспособности:

1. ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ ГРАЖДАНАМ, ПОДЛЕЖАЩИМ ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ
2. Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 15 июня 2007 г. № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию»

Пособия на социальное страхование выплачиваются за счет Фонда социального страхования РФ и частично за счет средств работодателя .

Пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а с четвертого дня временной нетрудоспособности - за счет средств ФСС РФ.

Если работник ухаживает за больным ребенком, пособие выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования начиная с первого дня временной нетрудоспособности . Если ребенок заболел в период, когда у работника (ухаживающего за ребенком) не было необходимости в освобождении от работы, то больничный лист по уходу выдается ему с того дня, в который он должен был приступить к работе .

За счет средств обязательного социального страхования работникам выплачиваются:

Пособие по временной нетрудоспособности;

Пособие по беременности и родам;

Ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Расчет среднего заработка для начисления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком производится за два календарных года, предшествующие году наступления нетрудоспособности, при этом в знаменателе расчета указывается не отработанное время, а фиксированная сумма - 730 дней .

Условно порядок расчета пособия можно разделить на следующие этапы:

Определение заработка работницы за расчетный период;

Исчисление среднего дневного заработка работницы;

Исчисление среднемесячного заработка работницы;

Расчет суммы пособия.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника и установлен в процентах к его среднему заработку . Так, при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санатории пособие по временной нетрудоспособности застрахованному лицу выплачивается в следующем размере:

Имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100% среднего заработка;

Имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80% среднего заработка;

Имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60% среднего заработка.

В случае если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам в размере 60% среднего заработка.

Пособие по беременности и родам выплачивается женщине в размере 100 процентов среднего заработка при наличии страхового стажа не менее 6 месяцев .

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачиваются в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ), установленный федеральным законом, за полный календарный месяц .

При уходе за больным ребенком или иным больным членом семьи пособие выплачивается в следующих размерах :

При амбулаторном лечении ребенка до 15 лет - за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни - в размере 50% среднего заработка;

При стационарном лечении ребенка (продолжительность лечения не имеет значения) - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица. Больничный при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении (имеются в виду лица старше 15 лет) оплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа .

Для расчета больничных необходимо учитывать продолжительность выплат пособий по уходу за больными, которые представлены в табл. 2.

Таблица 2

Продолжительность выплаты пособия по уходу за больным членом семьи

	Вид лечения	Период, за который выплачивается пособие
		За весь период лечения, но не более 60 календарных дней в году. По заболеваниям, включенным в Перечень, - не более 90 календарных дней в году
	Карантин	За весь период карантина без ограничений по числу календарных дней в году
От 7 до 15 лет	Амбулаторное или совместное пребывание в стационаре	Не более 15 календарных дней по каждому случаю, но не более 45 календарных дней в году
До 15 лет (ребенок-инвалид)	Амбулаторное или совместное пребывание в стационаре	За весь период лечения, но не более 120 календарных дней в году
Старше 15 лет	Амбулаторное	До 7 календарных дней по каждому случаю и не более 30 календарных дней в году

Бухгалтеру необходимо также учесть способ лечения, который потребовался ребенку, - стационарный или амбулаторный. В последнем случае (если, конечно, больному еще нет пятнадцати лет) в общем порядке рассчитывается сумма пособия лишь за первые 10 календарных дней болезни. За оставшиеся дни, подлежащие оплате, выплачивается не более 50 процентов среднего заработка сотрудника .

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается лицу, которое находится в отпуске по уходу за ним .

Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляет 40 процентов среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия .

В случае ухода за двумя и более детьми до достижения ими возраста полутора лет размер пособия суммируется. При этом суммированный размер пособия, исчисленный исходя из среднего заработка, не может превышать 100% размера указанного заработка, но не может быть менее суммированного минимального размера пособия .

В 2012 году ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет, которое выплачивается за счет средств ФСС РФ, не может превышать 14625,32 руб.

Если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка либо средний заработок, рассчитанный за расчетный период, за полный календарный месяц, оказался меньше МРОТ, то ежемесячное пособие по уходу за ребенком определяют исходя из минимального размера пособий по уходу за ребенком до полутора лет, установленного на день наступления страхового случая. При этом средний дневной заработок не рассчитывают и коэффициент 30,4 не применяют. Итак, основной целью государственного социального страхования является обеспечение государственных гарантий в системе социального страхования работников и их материальной поддержки в случае возникновения непредвиденных ситуаций. Соответствующие государственные гарантии определены в виде выплат пособий по социальному страхованию.

социальный пособие страховой взнос

Социальное страхование – это ряд мероприятий, направленных на социальную защиту населения в случае потери трудоспособности или иных факторов, которые препятствуют возможности самостоятельного обеспечения. Такая услуга позволяет поддерживать те слои населения, которые по тем или иным причинам нуждаются в финансовой помощи. Что такое социальное страхование? Сегодня разберем в этой статье.

Социальное страхование реализуется в виде пенсий, пособий, льгот и прочих выплат, сформированных как в натуральном, так и в денежном выражении. Разделяют как государственные фонды, так и коллективные (профсоюзные), а также есть и смешанные формы фондов по социальной защите населения.

Бюджет таких фондов пополняется за счет средств трудоспособного населения, т. е. физических лиц, и за счет любых форм организаций, осуществляющих коммерческую деятельность на территории Российской Федерации.

В современном мире, пожалуй, не существует государства, которое бы не осуществляло внутреннюю политику по социальной защите населения. Существует как обязательное страхование, так и добровольное. Говоря простым языком, социальная страховка – это сознательное гуманное решение общества о взаимовыручке и поддержке друг друга. Осуществляя небольшие выплаты в специализированные организации, люди помогают тем, кто нуждается в финансовой помощи. Как реализуется такая деятельность именно в России, рассмотрим более подробно.

Страховка граждан обеспечивает защиту населения в случае резкого изменения материального положения. Существуют разные аспекты рисков, связанных со страховым покрытием, обеспечивающихся выплатами из различных фондов. К таким видам рисков относятся:

1. Больничные листы. В случае временной нетрудоспособности первые три дня по больничному листу оплачиваются работодателем, остальная часть денежных средств выплачивается из медицинского фонда соцзащиты.
2. Связанные с материнством и детством. Сюда входят выплаты по рождению детей – как разовые, так и на постоянной основе, можно отнести оплату по декретному отпуску, материнский капитал и прочее.
3. Выплаты по смерти кормильца или пособия по инвалидности.
4. Коллективное страхование на вредном или опасном производстве. Каждое юридическое лицо, входящее в данную категорию, выплачивает страховую премию в фонд страхования для обеспечения социальной защиты. И если любое физическое лицо получило вред здоровью на опасном производстве, то фонд компенсирует деньги на восстановление здоровья. Сюда же можно отнести и экологические сборы.
5. Медицинское страхование. Граждане Российской Федерации могут пользоваться бесплатными медицинскими услугами за счет фонда медицинского страхования.
6. Пенсионное страхование. Люди, достигшие пенсионного возраста, также имеют право на получение пенсии и других льгот.
7. Прочие льготы в натуральном или денежном выражении, относящиеся к участникам различных боевых действий или участникам ликвидации Чернобыльской атомной электростанции.

Обязательное страхование в России закреплено федеральным законом 165-ФЗ, а также иными актами, относящимися к такому виду страхования. Этот закон состоит из пяти глав. К первой части относятся терминология, применяемая в сфере обязательного страхования, а также виды и формы страхования.

Во второй главе описываются взаимоотношения между субъектами и объектами страхования. Устанавливаются права, обязанности и ответственность страховщиков, страхователей и застрахованных лиц. В третьей главе закреплены вопросы по управлению данной сферой, регламентированы действия контрольных органов.

Четвертая глава описывает источники финансирования, разграничивает понятие бюджетных и внебюджетных фондов. Устанавливает тарифы, ставки, сроки пополнения страховых премий, которые выплачивают страхователи и застрахованные лица, формирующие бюджет фондов.

Пятая глава регламентирует описание действий по страховым выплатам, а также сроки исковой давности и разрешение споров.

В России обязательное страхование обеспечивается тремя основными фондами:

1. ФСС – .
2. ФОМС – Фонд обязательного медицинского страхования.
3. ПФР – Пенсионный фонд России.

Рассмотрим деятельность этих организаций в отдельности.

Это внебюджетное формирование было учреждено в 1991 году. Оно обеспечивает соцзащиту во многих сферах, а именно:

• выплаты по больничным листам, единовременные выплаты по рождению ребенка, а также выплаты на ежемесячной основе по уходу за ребенком, выплаты при беременности и родам;
• выплаты при получении профессиональных производственных травм;
• льготы на санитарно-курортное лечение для восстановления здоровья;
• обеспечение инвалидов вспомогательными медицинскими принадлежностями;
• принятие мер по предупреждению профессиональных заболеваний на производстве.

Фонд обязательного медицинского страхования

Был организован в 1993 году. Эта организация обеспечивает получение бесплатной медицинской помощи. Также занимается организацией различных целевых программ, вакцинацией населения. В обязанности этой организации входят контроль и соблюдение всех целевых программ, а также хранение и перенаправление денежных средств для обеспечения бесплатной медицинской помощи либо льготных условий для различных категорий населения. Фонд является также внебюджетным.

Пенсионный фонд Российской Федерации

Это самое масштабное объединение. Оно является внебюджетной организацией. Фонд был организован в 1990 году с целью выплат пенсий, а также соцзащиты населения. Организация выполняет множество направлений и является ключевой для поддержки населения. Основные функции:

1. Выплата пенсий людям, достигшим пенсионного возраста.
2. Выплата пособий по инвалидности, а также героям РФ И СССР, участникам боевых действий, ветеранам труда.
3. Оплата материнского капитала.
4. Контроль движения денежных средств.
5. Контроль за пополнением пенсионного фонда, взаимодействие с коммерческими организациями, осуществляющими выплаты премий.
6. Учет всех участников программы путем присвоения уникального идентификационного номера.
7. Поддержка программ по добровольному пенсионному накоплению.
8. Контроль и внедрение доплат по пенсиям для повышения общего материального положения пенсионеров.

Формирование бюджета таких организаций происходит за счет страховых премий, которые оплачивают страхователи, т. е. деньги на реализацию тех или иных целей поступают из доходов населения или коммерческих компаний. Только в случае, если в бюджете фондов недостаточно средств, он дополнительно финансируется из доходов государства.

Сумма пополнения бюджета определяется тарифами, закрепленными законодательством. Различные фирмы и организации производят выплаты в зависимости от дохода работников на предприятии. Денежные средства поступают в региональные отделения фондов. Некоторые выплаты в пользу рабочих на предприятии освобождаются от удержания перечисления денежных средств в фонды. К ним относятся:

• материальная помощь в случае терактов, стихийных бедствий, прочих ситуаций, подтвержденных справкой из органов полиции или ЖЭКа, например ограблений, затоплений квартиры. Также мат. помощь в ситуациях потери кормильца;
• выплаты по рождению ребенка или усыновлению. Должны не превышать 50 тыс. рублей и при условии, что перевод денежных средств осуществляется не позднее чем через год после наступления события;
• оплата суточных, если это предусмотрено регламентом организации;
• оплата в других случаях, но сумма не должна превышать 400 тысяч рублей.

Эти организации, в зависимости от направления деятельности, обеспечивают социальную защиту населения. Формируют и оплачивают пенсию, листы нетрудоспособности. На деньги таких фондов содержатся санитарно-курортные комплексы, детские и оздоровительные лагеря.

На бюджет этих организаций осуществляются выплаты по безработице. А также формируются средства на погребение и другие выплаты. Если человек имеет финансовые затруднения по тем или иным причинам, то имеет смысл обратиться в один из фондов для получения социальной помощи.

За пополнения фондов внутри организаций отвечают сотрудники бухгалтерии. На каждого сотрудника компании формируется индивидуальный счет, в котором отражаются все выплаты организации – как окладной части, так и различных премий, в зависимости от формы формирования заработанной платы.

Работодатель обязан перевести денежные средства в фонды не позднее 15-го числа в месяце, который следует за отчетным. При этом контролируют этот процесс ФСС И ПФР. Обязанности этих организаций разграничены. ФСС отвечает за выплаты, связанные:

1. С оплатой больничных листов.
2. Страхованием от профессиональных заболеваний.
3. Материнством.

Пенсионный фонд контролирует взносы по медицинскому страхованию и пополнению пенсионного фонда.

Таким образом, функционирование данных организаций жизненно необходимо для проведения внутренней политики по социальной защите населения. Внебюджетные фонды имеют децентрализованный характер и закреплены за каждым субъектом Российской Федерации. Благодаря их функционированию происходит стратегическое перераспределение доходов государства. И каждый человек застрахован от большинства обстоятельств, которые могут являться следствием потери трудоспособности.

Законодательством Российской Федерации установлены следующие виды пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ:

Пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
- пособие при усыновлении ребенка;
- оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами до достижения ими 18 лет;
- пособие на погребение.

Данные пособия выдаются гражданам, на которых распространяется государственное социальное .

Пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности, окончания отпуска по беременности и родам, рождения ребенка или со дня смерти. При этом пособие по временной нетрудоспособности за прошлое время выдается не более чем за 12 месяцев со дня обращения за пособием.

Согласно ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности. Порядок, размеры и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом.

Случаи выдачи пособия по временной нетрудоспособности

Согласно п. 7 Основных условий обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденных постановлением Совета Министров и ВЦСПС №191, пособие по временной нетрудоспособности выдается в следующих случаях:

При заболевании (или травме), связанном с утратой трудоспособности;
- при нахождении на санаторно-курортном лечении;
- при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;
- при карантине;
- при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием;
- при протезировании с помещением в стационар протезировании предприятия.

Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист (лист нетрудоспособности).

Лист нетрудоспособности выдается:

Гражданам Российской Федерации, иностранным гражданам, в том числе гражданам - членов СНГ, лицам без гражданства, беженцам и вынужденным переселенцам, работающим на предприятиях, в организациях и учреждениях Российской Федерации независимо от их ;
- гражданам, у которых нетрудоспособность или отпуск по беременности и родам наступили в течение месячного срока после с работы по уважительным причинам; - гражданам, признанным безработными и состоящим на учете в территориальных органах труда и занятости населения;
- бывшим военнослужащим, уволенным со срочной службы из Вооруженных Сил РФ, если нетрудоспособность наступила в течение месяца после увольнения.

Пособия по временной нетрудоспособности

Федеральным законом № 202 ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - Закон № 202 ФЗ) установлен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам. За полный календарный месяц он не может превышать 12 480 руб. Согласно п. 3 ст. 8 Закона № 202 ФЗ в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяется районный коэффициент к , максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам определяется с учетом этих коэффициентов.

Новый порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам, который утвержден Законом № 202 ФЗ. Порядок применения этого закона разъяснен в письме ФСС России №0218/07306.

Согласно ст. 2 Федерального закона № 190 ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» (далее - Закон № 190 ФЗ) гражданам, работающим по , заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выплачивается за счет следующих источников:

Средств ФСС РФ - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом;
- средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.

Отметим, что организации или индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, вправе добровольно уплачивать в ФСС РФ страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности в размере 3 % налоговой базы, определяемой согласно гл. 24 НК РФ для соответствующей категории плательщиков.

Законом № 202 ФЗ установлен новый порядок оплаты листов временной нетрудоспособности. Согласно ст. 8 Закона № 202 ФЗ пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств ФСС РФ в установленном порядке.

Что касается пособий по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью ухода за заболевшим членом семьи или ребенком, при карантине, а также, если работник был отстранен от работы вследствие заразного заболевания лиц, окружающих его, и в других случаях, определенных нормативными актами и не связанных с заболеваниями, а также в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, отпуском по беременности и родам, то пособие выплачивается с первого дня наступления страхового случая за счет средств ФСС РФ.

За счет собственных средств работодатель оплачивает работнику пропущенные рабочие, а не календарные дни. В календарных днях определяют только период нетрудоспособности, а пособие своему сотруднику организация выдает за фактически пропущенные по болезни рабочие дни (часы), предусмотренные графиком работы.

Исчисление пособия по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка. НК РФ требует производить расчет средней заработной платы исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени.

Пример

Сотрудник болел с пятницы по понедельник включительно. По графику работы пятница и понедельник являются рабочими днями, а суббота и воскресенье - выходными. Работодатель из своих средств оплачивает сотруднику только один пропущенный день - пятницу.

В 2014 г. пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам исчисляются из среднего заработка по месту работы за последние 12 календарных месяцев с учетом непрерывного трудового стажа.

В общем случае трудовой стаж считается непрерывным, если при переходе с одной работы на другую перерыв не превысил одного месяца. Частные случаи расчета непрерывного трудового стажа описаны в Правилах исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденных постановлением Совета Министров № 252.

Пособие по временной нетрудоспособности получают работники:

1) в размере 100%:
- заболевшие вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при выполнении интернационального долга;
- рабочие и служащие, имеющие непрерывный трудовой стаж 8 и более лет;
- болеющие вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;
- имеющие трех и более детей в возрасте до 16 лет (а если дети учатся - то до 18 лет);
- заболевшие вследствие аварии на Чернобыльской АЭС;
- инвалиды Великой Отечественной войны и другие инвалиды, приравненные в отношении льгот к инвалидам Великой Отечественной войны;
- работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
2) в размере 80 % от заработка:
- рабочие и служащие, имеющие непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет;
- круглые сироты в возрасте до 21 года, имеющие непрерывный трудовой стаж до 5 лет.
3) в размере 50 % от заработка независимо от стажа:
- работники, получающие пособие по уходу за ребенком младше 14 лет за период с 8-го по 14-й календарный день болезни;
- одинокие родители и жены военнослужащих срочной службы, получающие пособие по уходу за ребенком младше 14 лет с 11-го по 14-й календарный день болезни.

Если работодатель принял решение оплачивать больничный лист исходя из фактического заработка и непрерывного стажа, то необходимо решить:

1) являются ли суммы, превышающие максимальный предел месячного пособия, доплатой и не входят в состав пособия по временной нетрудоспособности;
2) такая выплата - это часть суммы, выплачиваемой по больничному листку.

Поскольку законодательством Российской Федерации четко не определено, входит ли в эту сумму оплата работодателем первых двух дней, возможны два варианта.

Вариант первый. Согласно ст. 8 Федерального закона № 202 ФЗ максимальный размер пособия, который получит работник за счет средств организации, рассчитывается так: 12 480 руб. надо разделить на количество рабочих дней месяца, в котором болел сотрудник, и умножить на два (этот расчет соответствует приведенному в письме ФСС РФ № 0218/07773). ФСС РФ определяет сумму пособия с учетом непрерывного трудового стажа (письмо № 0218/057418 с учетом положений п. 25 Основных условий обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденных постановлением Совмина и ВЦСПС № 191).

Если придерживаться такого подхода, то сумма пособия превысит максимальный размер. Закон № 202 ФЗ установил максимальный размер именно для пособия, следовательно, суммы, выплачиваемые организацией сверх установленного размера, но с учетом непрерывного стажа, будут доплатой, а не частью пособия. Тогда организация может учесть при налогообложении прибыли только сумму выплат за два дня болезни работника, а доплату до фактического заработка за эти дни включить в расходы нельзя. Однако если такая выплата предусмотрена трудовым договором, то организация вправе учесть ее в составе расходов на оплату труда (п. 25 ) и начислить ЕСН (п. 1, 3 ).

Вариант второй. В этом случае пособием можно считать как средства, полученные из ФСС РФ, так и доплату до фактического заработка. Застрахованное лицо (сотрудник) имеет право на своевременное получение страхового обеспечения согласно п. 1 ст. 10 ФЗ N9 165ФЗ «Об основах обязательного социального страхования») (далее - Закон № 165 ФЗ). Статья 12 Закона № 165 ФЗ предусматривает обязанность страхователей выплатить страховое обеспечение, в том числе за счет собственных средств. Закон № 202ФЗ определяет максимальный размер пособия только за счет ФСС РФ и не регулирует компенсации работодателя, поэтому выплата сверх максимального размера за первые два дня, рассчитанные с учетом непрерывного трудового стажа, будет частью пособия по временной нетрудоспособности. Это также можно распространить для оплаты сверх максимального размера остального периоде временной нетрудоспособности, исчисленного исходя из непрерывного трудового стажа.

Компенсацию за первые два дня болезни, превышающую максимальный размер, организация учитывает в составе прочих расходов (подп. 48 п. 1 ), а выплаты за последующие дни, превышающие максимальный размер, - как расходы на оплату труда (п. 15 ст. 255 НК РФ). Сумма ЕСН с доплаты не начисляется () при условии, что она не предусмотрена в трудовом договоре и не учтена в составе расходов при исчислении прибыли.

Пособие по беременности и родам

Категории женщин, имеющих право на получение пособия по беременности и родам

Согласно ст. 6 Федерального закона № 81 ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее - Закон № 81 ФЗ) право на пособие по беременности и родам имеют:

Женщины, подлежащие государственному социальному страхованию, а также женщины, уволенные в связи с ликвидацией предприятий, учреждений и организаций, в течение 12 месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными;
- женщины. Обучающиеся с отрывом от производства в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениях послевузовского профессионального образования;
- женщины, проходящие военную службу по контракту, службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава в органах внутренних дел, в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы;
- женщины из числа гражданского персонала воинских формирований Российской Федерации, находящихся на территориях иностранных государств, в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации;
- женщины, категории которых установлены ст.6 3акона №81 ФЗ, при усыновлении ими ребенка (детей).

Женщины, которые до родов не работали и не учились, права на получение пособия по беременности и родам не имеют.

Основанием для предоставления отпуска по беременности и родам и выплаты пособия является листок нетрудоспособности, выданный медицинским учреждением в установленном порядке.

Порядок исчисления и выплаты пособия по беременности и родам

Пособие по беременности и родам выплачивается за период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов.

Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью, независимо от числа дней, фактически использованных до родов.

При усыновлении ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев пособие по беременности и родам выплачивается за период со дня его усыновления и до истечения 70 календарных дней (в случае одновременного усыновления двух и более детей - 110 календарных дней) со дня рождения ребенка (детей).

Пособие по беременности и родам устанавливается в размере:

Среднего заработка (дохода) по месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам, с учетом непрерывного трудового стажа и иных условий, установленных законодательством Российской Федерации - женщинам, подлежащим государственному социальному страхованию, а также женщинам из числа гражданского персонала воинских формирований Российской Федерации, находящихся на территориях иностранных государств в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации;
- 300 руб. - женщинам, уволенным в связи с ликвидацией предприятий, учреждений и организаций, в течение 12 месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными;
- стипендии - женщинам, обучающимся с отрывом от производства в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениях послевузовского профессионального образования;
- денежного довольствия - женщинам, проходящим военную службу по контракту, службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава в органах внутренних дел, в государственной противопожарной службе, в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы.

В письме ФСС РФ № 0218/0781 «Об исчислении пособий по беременности и родам» указано, что согласно разъяснению Министерства здравоохранения и социального развития РФ № 1608ВС до принятия соответствующих законодательных актов пособие по беременности и родам выплачивается в размере среднего заработка, независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа, с учетом установленного максимального размера пособия.

Средний заработок (доход) для исчисления пособия по беременности и родам определяется в порядке, установленном для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.

Согласно письму ФСС РФ № 0218/076474. При исчислении пособий по беременности и родам в состав заработка включаются и выплаты в неденежной форме - товарами собственного производства, если такие выплаты являются зарплатой.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Право на единовременное пособие дополнительно к пособию по беременности и родам имеют женщины, вставшие на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до 12 недель).

Согласно ст. 10 Закона № 81 ФЗ единовременное пособие выплачивается на основании справки из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности, в размере 300 руб. одновременно с пособием по беременности и родам, если справка о постановке на учет предоставляется одновременно с документами для назначения пособия по беременности и родам, либо в течение 10 дней после представления справки о постановке на учет в ранние сроки беременности, если указанная справка предоставлена позже.

Единовременное пособие при рождении ребенка

Право на единовременное пособие при рождении (усыновлении в возрасте до трех месяцев) ребенка имеет один из родителей либо лицо, его заменяющее. В случае рождения (усыновления) двух или более детей указанное пособие выплачивается на каждого ребенка.

Для получения пособия необходимо представить в бухгалтерию предприятия следующие документы:

Заявление о назначении пособия;
- справку о рождении ребенка, выданную органами загса;
- справку с места работы (учебы) второго родителя о том, что данное пособие ему не назначалось (если пособие назначается на основании дубликата справки о рождении ребенка).

Единовременное пособие выплачивается также и тем гражданам, которые до рождения ребенка не работали. В таком случае выплату пособия производят органы .

Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет

Право на ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет имеют:

Матери либо отцы, другие родственники и опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежащие государственному социальному страхованию;
- матери, обучающиеся с отрывом от производства в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениях послевузовского профессионального образования;
- матери, проходящие военную службу по контракту, службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава в органах внутренних дел, в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы;
- матери из числа гражданского персонала воинских формирований Российской Федерации, находящихся на территориях иностранных государств, в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации;
- матери, уволенные в период беременности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в связи с ликвидацией предприятий, учреждений и организаций, в том числе с предприятий, учреждений и организаций или воинских частей, находящихся за пределами Российской Федерации;
- матери, уволенные в период беременности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в связи с истечением срока их трудового договора (контракта) в воинских частях, находящихся за пределами Российской Федерации, или в связи с переводом мужа из таких воинских частей в Российскую Федерацию.

В случае если в период нахождения женщины в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет наступает отпуск по беременности и родам, женщина имеет право выбора одного из двух выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков видов пособий.

Для назначения пособия необходимо представить в бухгалтерию предприятия следующие документы:

Заявление о назначении пособия;
- копию свидетельства о рождении ребенка; - копию приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком.

Пособие при усыновлении ребенка

Согласно работникам, усыновившим ребенка, предоставляется отпуск на период со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при одновременном усыновлении двух и более детей - 110 календарных дней со дня их рождения. Следовательно, отпуск предоставляется при усыновлении детей в возрасте не старше 70 дней.

По желанию работников, усыновивших ребенка (детей), им предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им (ими) возраста трех лет. В случае усыновления ребенка (детей) обоими супругами указанные отпуска предоставляются одному из супругов по их усмотрению.

По желанию работников, усыновивших ребенка, им предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

Порядок предоставления отпусков при усыновлении ребенка определен постановлением Правительства РФ № 719.

При усыновлении ребенка назначаются и выплачиваются:

Единовременное пособие при усыновлении ребенка;
- пособие на период отпуска при усыновлении ребенка, которое назначается и выплачивается в порядке и размерах, установленных для пособия по беременности и родам;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Для получения отпуска по уходу за усыновленным ребенком представляются следующие документы:

Заявление о предоставлении отпуска с указанием его продолжительности;
- решение или копия решения суда об установлении усыновления ребенка;
- копия свидетельства о рождении ребенка.

Женщинам, усыновившим ребенка, вместо отпуска по усыновлению ребенка может быть по их желанию предоставлен отпуск по беременности и родам той же продолжительности. Основанием для предоставления отпуска по беременности иродам являются больничный лист и заявление.

Оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

Согласно одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста восемнадцати лет по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрений.

Дополнительные выходные дни предоставляются приказом (распоряжением) администрации на основании:

Заявления о предоставлении дополнительных выходных;
- справки органов социальной защиты об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении. Такая справка представляется ежегодно;
- справки с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные выходные дни в этом же календарном месяце ему не предоставлялись или предоставлялись частично. Справка представляется при каждом обращении;
- документа (или его копии), подтверждающего, что другой родитель не состоит в трудовых отношениях с работодателем или является лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой, - в соответствующих случаях. Такой документ представляется при каждом обращении. Дополнительные оплачиваемые выходные дни не предоставляются, если родитель находится в очередном оплачиваемом отпуске, отпуске без сохранения заработной платы, отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. В этот период дополнительные выходные дни могут быть предоставлены другому родителю.

Оплата дополнительных выходных дней производится за счет средств ФСС РФ в размере среднего заработка. Расчет средней заработной платы производится исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Пособие на погребение

Согласно ст. 9 и 10 Федерального закона № 8 ФЗ «О погребении и похоронном деле» супругу, близким родственникам, иным родственникам, законному представителю или иному лицу, взявшему на себя обязанность осуществить погребение умершего, гарантируется оказание на безвозмездной основе следующего перечня услуг:

Оформление документов, необходимых для погребения;
- предоставление и доставка гроба и других предметов, необходимых для погребения;
- перевозка тела (останков) умершего на кладбище (в крематорий);
- погребение (кремация с последующей выдачей урны с прахом).

Стоимость гарантированного перечня услуг, возмещаемая из средств ФСС РФ. В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, эта сумма определяется с учетом районного коэффициента.

Бухгалтерский учет пособий

Начисление пособий в части, выплачиваемой за счет средств государственного социального страхования, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 691 «Расчеты по социальному страхованию», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплаченная сумма пособия за вычетом удержанного налога на доходы физических лиц в соответствии с Инструкцией по применению финансово-хозяйственной деятельности организаций отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса», субсчет 501 «Касса организации».

Что касается налогового учета, суммы, потраченные на пособия, не являются расходами организации в той части, в которой они выплачиваются за счет средств ФСС РФ. То же самое можно сказать и о пособиях, выплачиваемые за счет собственных средств организации. Согласно п. 21 ст. 270 Н К РФ в целях налогообложения прибыли расходы организации на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Назад | |